EY調査、海外赴任時の帯同家族の就労状況、帯同する子の費用負担が課題

English

「第4回EYモビリティサーベイ」を発表：国内230社以上の海外赴任者の手当・処遇・税務の実態調査

• 全体の90%が帯同する子の就学前の教育費（幼稚園・保育園費用）を何らかの形で支給していると回答
  
• 帯同家族の現地就労は、6割以上が認めているものの「積極的に認めている」割合は2%とごくわずか。現地就労についての課題として「就労状況を把握しきれていない」「家族が就労していないケースと処遇などに差を設けるべきかが分からない」「どこまでサポートしてよいのか分からない」という回答が多い結果に
• 96%が「赴任前支度金を支給している」と回答。支給企業のうち47%は日本の所得税の課税対象としていない一方、37%は課税対象としており、課税処理方法は二分される結果に

EY税理士法人およびEY行政書士法人は、日本企業の海外赴任者の手当・処遇・税務の実態を調査した「第4回EYモビリティサーベイ」を発表したことをお知らせします。今回は海外赴任者の処遇のうち「帯同する子の教育、帯同家族の就労、赴任前支度金」について調査を行いました。第1～3回サーベイを通じて回答者の関心が高いテーマを取り上げました。

本調査は、海外赴任者の手当・処遇・税務の実態を明らかにすることを目的とし、2022年9月～10月にかけて実施しました。主に企業の人事・経理・経営企画系を中心とした管理系部門に属する250人（230社）の回答をもとに調査・分析を行いました。

第4回 EYモビリティサーベイの調査結果

帯同する子の教育

1. 基準校設定
   回答企業により基準校設定／未設定の回答結果が割れる結果となりました。
   基準校設定時の参考要素としては、「海外子女教育振興財団の学校情報」「現地責任者、赴任者からの情報」を挙げる企業が設定企業の約半数にのぼりました。
2. 日本人学校のない地域での小中学校費用
   84%が何らかの形で支給と回答。年間授業料が100万円相当の場合の会社支給額は平均値が928,259円、中央値が1,000,000円。
3. 現地高校費用
   81%が何らかの形で支給と回答。年間授業料が100万円相当の場合の会社支給額は平均値が842,846円、中央値が1,000,000円。
4. 教育費用の最終負担者
   全額出向先負担が50%、全額出向元負担が31%という結果となりました。教育費用は赴任者費用のため出向先負担とするのが原則です。出向元が負担している場合、日本の税務調査で「寄附金」として指摘されるリスクがあります。
5. 教育費用の現地申告状況
   「申告が必要な国や地域では必ず申告している」割合が最も多く59%。ただし27%は「現地法人に一任しているため把握していない」と回答しており、現地申告漏れのリスク検証が必要です。
    

帯同家族の就労

1. 帯同家族の現地所得税申告のサポート範囲
   帯同家族の現地就労を積極的または消極的に認めている企業のうち、申告書作成費用や所得税額など金銭的サポートを行う企業は1割以下と少ないものの、「申告書作成方法やベンダーを紹介」との回答は3割近くにのぼります。
2. 帯同家族の現地就労を認めていない理由
   回答者の9割以上が「家族ビザで入国しているため就労は認めていない」と回答。「税務面」「安全上の理由」との回答も約3割。
3. 課題
   帯同家族の現地就労を積極的または消極的に認めている企業のうち、約45%が「帯同家族の就労状況を把握しきれていない」と回答。就労状況を把握していないと、安全管理上のリスク、所得税申告漏れリスクなどが生じる場合があります。また、前例がなく希望者が出た都度個別対応となっているという意見も多くありました。世界的なインフレによる生活コスト増や帯同家族のキャリア形成を重視する考え方が呼び水となり、今後は帯同家族が現地就労を希望するケースが増えると見込まれます。

赴任前支度金

1. 支給時期・算出方法
   回答者の71%が赴任前に支給すると回答。その他回答として、支給時期を本人の選択に委ねるケースも見受けられます。算出方法は「役職ごとに定額で支給」と「役職や年収にかかわらず全員一律支給」が各40%と同率の結果となりました。赴任前支度金を支給する場合の平均額は、本人298,772円、中央値は280,000円。
2. （赴任前支度金とは別に）赴任先到着後に支給する手当
   回答者の23%が「支給している」と回答。支給する場合の平均額は、本人310,628円、中央値は240,000円。
3. 赴任前支度金の課税状況
   課税対象としない場合、旅費などの実費精算項目として処理されていると推測されますが、この場合支給している赴任前支度金の額が実費相当額であるとする説明根拠が必要となります。
    

EY税理士法人　パートナー　藤井 恵（ふじい めぐみ）のコメント：

「今回は『帯同する子の教育費』『帯同家族の就労』『赴任前支度金』の3つの点に絞って調査を実施しました。世界的な学費高騰の中、これまでの学費補助基準では、赴任者の負担が増える傾向にあります。特に円安やなかなか上がらない国内の給与水準がそれに追い打ちをかけています。そのため、会社が補助額増加を検討しなければ、赴任者の負担は大きくなるばかりです。ひいては海外赴任を敬遠する結果にもつながります。一方で会社にとっても帯同する子にかかる経費は大きく、現地法人が負担困難な場合は本社で負担せざるを得ず、それが日本の税務調査で寄附金として認定される可能性もリスクもあります。

また、帯同家族の就労は最近、各社において非常に関心の高いテーマの１つです。「専業主婦」が主流の時代から「共働き」が主流に変わる中、各社の海外勤務者規定は、いまだに昔ながらの家族モデルを前提としています。それが帯同家族の就労の問題をはじめ、さまざまな課題を生んでいます。コロナ禍を経て働き方も大きく変わりました。帯同家族として海外に滞在しながら日本の勤務先の仕事を継続したいというリクエストも出てくるなど、会社としては検討すべき課題が山積みです。

赴任前支度金については、日本の物価がここ20年ほど変わっていないこともあり、支度金の額も大きく変わっていない印象です。税務上の取り扱いが二分されているのも興味深い点です。現地の生活コストが上がっていることや円安の影響から、現地生活立ち上げのための「赴任先到着後に支給する手当」も今後は取り入れる会社も増えるかもしれません」

調査結果の概要

第4回EYモビリティサーベイ概要

本調査は、海外赴任者・出張者・海外からの出向者の実態を明らかにすることを目的として定期的に実施しております。

目的：海外赴任者に対する処遇の実態調査・分析
テーマ：帯同する子の教育、帯同家族の就労、赴任前支度金
実施期間：2022年9月8日（木）～2022年10月14日（金）
回答者数：250名（有効回答数* ：230社）
*同一企業から複数名ご回答いただいた場合は、以下の基準により代表回答を選定
1. 本社と現地子会社－本社の回答を優先
2. 人事系部署とそれ以外の部署－人事系部署を優先
3. 同一部署内で複数名のご回答－設問に対する有効回答数が多い方を優先
 

補足資料：

第4回全調査項目は以下の通りです。（太字箇所は調査結果の概要にて記載）  

1. ご回答者の属性
   －所属部署／役職／産業別／日系・外資系／従業員数／海外赴任者数
2. 子の帯同の推奨
   －本人の希望に任せる企業が8割、帯同を推奨も12%
3. 就学前の教育費用支給
   －全額・一部含めて何らかの形で支給が9割
4. 基準校設定（幼稚園・保育園）
   
5. 基準校設定時の参考要素（幼稚園・保育園）
   －外部機関の学校情報を参考としている割合が最も高い
6. 幼稚園・保育園費用の支給開始時期
7. 幼稚園費用の具体的支給額
8. 日本人学校のない地域での学校費用
   －全額・一部含めて何らかの形で支給が84%
9. 日本人学校のない地域での基準校設定
   －設定/未設定がそれぞれ約4割
10. 日本人学校のない地域での基準校設定時の参考要素
    －現地責任者からの情報を参考としている割合が最も高い
11. 学校費用の支給範囲
12. 日本人学校のない地域での授業料の具体的支給額
13. 高校に通学する場合の学校費用
14. 高校費用の具体的支給額
15.  教育費用の最終負担者
16. 会社支給教育費用の現地申告状況
    －「申告が必要な国や地域では必ず申告」が59%
    
17. 帯同家族の現地就労の容認状況
    －「消極的に認めている」が60%
18. 現地就労のサポート範囲
    
19. 帯同家族の現地所得税申告のサポート範囲
20. 帯同家族が現地就労する場合の赴任者の処遇変更
21. 現地就労を認めていない理由
    －回答者の9割以上が「家族ビザで入国しているため就労を認めていない」
    
22. 帯同家族の現地就労についての課題
    －約45％が「就労状況を把握しきれていない」と回答
23. 赴任前支度金の支給状況
    －96％が「支給している」と回答
    
24. 赴任前支度金の支給時期
    －赴任前に支給が7割超
25. 赴任前支度金の算出方法
    
26. 赴任前支度金の具体的支給額
27. 赴任前支度金を日本で課税対象としているか
    
28. 赴任前支度金で賄う範囲
29. 赴任先到着後に支給する手当
    －「赴任前支度金のほかに支給している」が23％
    
30. 赴任先到着後に支給する手当の具体的支給額

EYについて

EY  |  Building a better working world
EYは、「Building a better working world～より良い社会の構築を目指して」をパーパス（存在意義）としています。クライアント、人々、そして社会のために長期的価値を創出し、資本市場における信頼の構築に貢献します。
150カ国以上に展開するEYのチームは、データとテクノロジーの実現により信頼を提供し、クライアントの成長、変革および事業を支援します。
アシュアランス、コンサルティング、法務、ストラテジー、税務およびトランザクションの全サービスを通して、世界が直面する複雑な問題に対し優れた課題提起（better question）をすることで、新たな解決策を導きます。
EYとは、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドのグローバルネットワークであり、単体、もしくは複数のメンバーファームを指し、各メンバーファームは法的に独立した組織です。アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドは、英国の保証有限責任会社であり、顧客サービスは提供していません。EYによる個人情報の取得・利用の方法や、データ保護に関する法令により個人情報の主体が有する権利については、ey.com/privacy をご確認ください。EYのメンバーファームは、現地の法令により禁止されている場合、法務サービスを提供することはありません。EYについて詳しくは、ey.com をご覧ください。

EY税理士法人について

EY税理士法人は、EYメンバーファームです。税務コンプライアンス、クロスボーダー取引、M&A、組織再編や移転価格などにおける豊富な実績を持つ税務の専門家集団です。グローバルネットワークを駆使して、各国税務機関や規則改正の最新動向を把握し、変化する企業のビジネスニーズに合わせて税務の最適化と税務リスクの低減を支援することで、より良い社会の構築に貢献します。詳しくは、ey.com/ja_jp/people/ey-tax をご覧ください。