Wydanie: 5/2024

Newsletter Podatki międzynarodowe

Zapraszamy do kolejnego wydania newslettera z zakresu podatków międzynarodowych. W regularnych miesięcznych podsumowaniach dzielimy się aktualnościami ze świata i Europy, a także sprawdzamy co nowego w PE i w BEPS. 
 

Subskrybuj newsletter

Kontakt

Newsletter Podatki międzynarodowe

Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego. 

 

Zapisz się

  • Indie: sąd orzeka o braku potrzeby dalszego przypisywania zysków do działalności singapurskiej spółki w Indiach

    W dniu 21 marca 2024 r. Trybunał Apelacyjny ds. Podatku Dochodowego (ITAT) oddział w Delhi orzekł na korzyść spółki z Singapuru, stwierdzając, że nie można przypisać dalszych zysków jej domniemanemu stałemu zakładowi (PE) w Indiach, gdzie jej indyjskie przedsiębiorstwo stowarzyszone (AE) otrzymało już wynagrodzenie na warunkach rynkowych.

    Sprawa wynikała z wcześniejszego ustalenia przez indyjskie organy podatkowe, że indyjski AE spółki singapurskiej stanowił stały zakład i zakład zależny. W związku z tym władze przypisały zyski temu domniemanemu stałemu zakładowi. ITAT początkowo orzekł, że spółka singapurska nie posiadała stałego zakładu w Indiach. Jednakże Sąd Najwyższy w Delhi odesłał sprawę do ITAT w celu rozstrzygnięcia kwestii przypisania zysków.

    Przed ITAT spółka singapurska twierdziła, że dalsze przypisywanie nie jest uzasadnione, ponieważ jej indyjska spółka zależna otrzymała już wynagrodzenie na warunkach rynkowych, powołując się na orzeczenie Sądu Najwyższego. ITAT przyjął ten argument, zwracając uwagę na swoje wcześniejsze ustalenie, że indyjskie AE nie pełniło dodatkowych funkcji prowadzących do powstania stałego zakładu.

  • Indie: Trybunał orzeka w sprawie wymogu fizycznej obecności dla stałych zakładów usługowych

    W dniu 14 marca 2024 r. oddział New Delhi Trybunału Apelacyjnego ds. Podatku Dochodowego (ITAT) wydał decyzję 2681 & 3377/Del/2023, analizując istnienie stałego zakładu usługowego i wirtualnego zakładu usługowego. Sprawa dotyczyła podmiotu będącego rezydentem podatkowym Singapuru, świadczącego usługi prawne na rzecz wielu klientów w Indiach.

    W latach rozliczeniowych podatnik świadczył usługi prawne zdalnie spoza Indii. Pracownicy podatnika byli jednak fizycznie obecni w Indiach przez łączny okres 120 dni. Okres ten obejmował 36 dni urlopu, 35 dni działań związanych z rozwojem biznesu i pięć dni wspólnych. Wyłączając te dni wolne od pracy, podatnik świadczył usługi w Indiach przez 44 dni.

    Początkowo podatnik złożył zeznanie podatkowe, deklarując zerowy dochód. Jednak po przeprowadzeniu kontroli urzędnik oceniający stwierdził, że podatnik utworzył stały zakład usługowy w oparciu o fizyczną obecność pracowników w Indiach. Dodatkowo, urzędnik oceniający ustalił istnienie wirtualnego stałego zakładu usługowego, argumentując, że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Singapurem a Indiami nie wymaga fizycznej obecności stałego zakładu usługowego.

    ITAT zauważył, że fizyczna obecność pracowników w Indiach jest warunkiem wstępnym do ustalenia istnienia stałego zakładu usługowego. W związku z tym dni urlopu, dni rozwoju działalności i dni wspólne powinny zostać pominięte, ponieważ w tych okresach nie świadczono żadnych usług na rzecz klientów w Indiach.

    W odniesieniu do Stałego Zakładu Usług Wirtualnych, ITAT zauważył, że chociaż ten rodzaj stałego zakładu nie wymaga fizycznej obecności, to umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Singapurem a Indiami nie zawiera postanowień dotyczących takiego stałego zakładu. W związku z tym podatnik nie może utworzyć PE usług wirtualnych w Indiach na mocy obowiązującego traktatu.

    Czytaj więcej (EN): PE Watch | Latest developments and trends, April 2024

  • Belgia: Zatwierdzenie zmian w ustawodawstwie Drugiego Filaru

    W dniu 2 maja 2024 r. belgijski parlament przyjął ustawę zmieniającą przepisy dotyczące Drugiego Filaru. Zmiany te mają na celu dostosowanie do wytycznych administracyjnych OECD wydanych w 2023 roku. Kluczowe korekty obejmują modyfikacje w obliczaniu GloBE, wprowadzenie kwalifikowanego krajowego minimalnego podatku wyrównawczego (QDMTT) i bezpiecznej przystani zasady nieopodatkowanych zysków (UTPR) oraz włączenie środków zwalczania nadużyć w odniesieniu do hybrydowych uzgodnień arbitrażowych. Dodatkowo, ustawa wymaga obowiązkowej rejestracji grup in scope w belgijskim rejestrze handlowym dla celów GloBE. Oczekuje się, że termin rejestracji upłynie 30 czerwca 2024 roku oraz że szczegółowe instrukcje dotyczące tego procesu rejestracji zostaną przedstawione w nadchodzącym dekrecie królewskim. Przyjęty projekt ustawy zawiera również zmiany w systemie odliczeń od dochodu z innowacji (IID). W związku z tym belgijscy podatnicy będą teraz mogli nie stosować części IID, ale przenieść ją w formie bezzwrotnej ulgi podatkowej. Pozwala im to osiągnąć efektywną stawkę podatkową w wysokości 15% bez konieczności płacenia podatku wyrównawczego, przy jednoczesnym zachowaniu korzyści wynikających z IID w danym roku podatkowym i kolejnych okresach rozliczeniowych. Co ważne, ulga podatkowa może być przenoszona na kolejne lata bezterminowo i bez ograniczeń.

    Czytaj więcej: Globalny alert podatkowy EY, Belgia w dalszym ciągu dostosowuje przepisy dotyczące Drugiego Filaru do Uzgodnionych wskazówek administracyjnych OECD, z dnia 21 maja 2024 r.

  • Kanada: Publikacja projektu ustawy o Drugim Filarze

    W dniu 30 kwietnia 2024 r. kanadyjskie Ministerstwo Finansów opublikowało zawiadomienie o wniosku dotyczącym sposobów i środków w celu wprowadzenia ustawy o wykonaniu budżetu z 2024 r. nr 1. Ustawa ta zawiera między innymi projekt ustawy o globalnym podatku minimalnym (GMTA), która ma na celu wdrożenie Drugiego Filaru do prawa krajowego. Projekt GMTA obejmuje zasadę włączenia dochodu (IIR) i QDMTT, z których oba mają zastosowanie od 31 grudnia 2023 r. UTPR nie jest częścią tego projektu ustawy. Projekt GMTA aktualizuje dokument wydany w sierpniu 2023 r. i zawiera kluczowe elementy wytycznych administracyjnych wydanych przez OECD w lipcu i grudniu 2023 r., w tym dotyczące przejściowych i stałych bezpiecznych przystani. Pierwsze czytanie projektu ustawy odbyło się 2 maja 2024 r.

  • Republika Czeska: Projekt ustawy zmieniającej przepisy dotyczące Drugiego Filaru

    W dniu 26 kwietnia 2024 r. Czechy opublikowały projekt ustawy o zmianie przepisów dotyczących Drugiego Filaru. Zmiany mają na celu odzwierciedlenie niektórych przepisów zawartych w różnych wytycznych administracyjnych wydanych w 2023 roku. Projekt ustawy zawiera między innymi zasady przeciwdziałania arbitrażowi do celów przejściowej bezpiecznej przystani CbCR, a także proponuje przedłużenie terminu na złożenie wstępnej deklaracji informacyjnej / deklaracji podatkowej najwcześniej do 30 czerwca 2026 roku. Oczekuje się, że projekt ustawy będzie podlegał dalszym zmianom w trakcie procesu legislacyjnego. Aby formalnie wejść w życie, projekt ustawy musi zostać zatwierdzony przez obie izby parlamentu, otrzymać podpis prezydenta i ostatecznie zostać opublikowany w Dzienniku Ustaw.

  • Estonia: Zatwierdzenie ustawy o Drugim Filarze

    W dniu 10 kwietnia 2024 r. estoński parlament zatwierdził przepisy dotyczące Drugiego Filaru, odnoszące się do obowiązków sprawozdawczych, pomimo odroczenia wdrożenia Drugiego Filaru do 2030 r., na co zezwala Dyrektywa UE w sprawie Minimalnego Opodatkowania. W związku z tym jednostki dominujące najwyższego szczebla w Estonii powinny wyznaczyć zagraniczny podmiot sprawozdawczy odpowiedzialny za sprawozdawczość w imieniu grupy. Zatwierdzone przepisy nie zawierają podatku QDMTT i pozostaje niejasne, czy Estonia wprowadzi taki podatek w przyszłości. Aby stać się obowiązującym prawem, przepisy będą musiały zostać ogłoszone przez prezydenta i opublikowane w Dzienniku Ustaw.

  • Japonia: Publikacja wyjaśnień dotyczących Drugiego Filaru

    W dniu 26 kwietnia 2024 r. Japońska Krajowa Agencja Podatkowa (NTA) opublikowała noty wyjaśniające dotyczące japońskich przepisów ustawowych i wykonawczych dotyczących Drugiego Filaru. Te noty wyjaśniające zawierają dodatkowe szczegóły dotyczące wytycznych interpretacyjnych wydanych przez NTA we wrześniu 2023 r. oraz sposobu, w jaki NTA doszła do takich stanowisk interpretacyjnych. Te noty wyjaśniające nie są prawnie wiążące dla podatników.

    Czytaj więcej: The Latest on BEPS and Beyond | May 2024

  • Międzynarodowy Fundusz Walutowy publikuje dokument roboczy na temat projektu Drugiego Filaru

    W dniu 22 marca 2024 r. Międzynarodowy Fundusz Walutowy opublikował dokument roboczy zatytułowany "Odszyfrowanie GloBE w jurysdykcjach o niskich podatkach". Dokument roboczy analizuje wzajemne oddziaływanie między zasadami modelu GloBE a projektowaniem systemów podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), oferując wgląd decydentom politycznym, zwłaszcza w jurysdykcjach o niskich podatkach.

    Głównym pytaniem jest, w jaki sposób kraje o niskiej wydajności powinny zareagować na GloBE. Jednym z kluczowych przesłań tego dokumentu roboczego jest to, że przyjęcie kwalifikowanego krajowego minimalnego podatku wyrównawczego (QDMTT) nie powinno być domyślną reakcją strategiczną jurysdykcji. Zamiast tego, najlepiej byłoby, gdyby QDMTT służył jako środek zabezpieczający w ramach szerszego przeglądu systemu podatkowego. Dokument roboczy kwestionuje pogląd, że jurysdykcje o niskich podatkach z natury skorzystałyby na minimalnym systemie podatkowym, podkreślając potencjalne zmiany w egzekwowaniu podatków i dynamice konkurencji dla przedsiębiorstw wielonarodowych (MNE).

    Dokument roboczy uznaje zasadność wdrażania środków takich jak QDMTT, zasada włączenia dochodu (IIR) i zasada nieopodatkowanego zysku (UTPR), ale sugeruje, że jurysdykcje o zerowym opodatkowaniu powinny podjąć bardziej zdecydowane działania. Proponuje rozwój dostosowanych do potrzeb systemów podatku od najmu jako alternatywy dla polegania wyłącznie na zasadach GloBE, twierdząc, że takie systemy mogą zwiększyć dywersyfikację dochodów i wytrzymać przyszłe zmiany w globalnym krajobrazie podatkowym. Dokument roboczy ostrzega, że samodzielny QDMTT działałby zasadniczo jako ograniczony CIT, wymagając znacznej infrastruktury prawnej i administracyjnej bez elastyczności istniejących CIT-ów.

    Dokument roboczy podkreśla znaczenie dobrze zaprojektowanych systemów CIT z solidnymi podstawami prawnymi, międzynarodowymi przepisami podatkowymi i środkami przeciwdziałającymi unikaniu opodatkowania jako strategicznej odpowiedzi dla jurysdykcji o niskich podatkach. Wdrożenie skutecznych systemów podatku od wynajmu o stawce około 15% mogłoby potencjalnie przyciągnąć niektóre zyski zagraniczne, pozycjonując te jurysdykcje w dolnym zakresie międzynarodowego opodatkowania zysków, przy jednoczesnym ograniczeniu przenoszenia zysków, wskazuje dokument roboczy.

  • Australia: opublikowanie projektu przepisów dotyczących Drugiego Filaru

    W dniu 21 marca 2024 r. rząd Australii opublikował projekt przepisów dotyczących Drugiego Filaru w celu przeprowadzenia konsultacji publicznych wraz z uzasadnieniem i oddzielnym dokumentem do dyskusji na temat interakcji z przepisami obowiązującego australijskiego prawa o podatku dochodowym. Projekt przepisów obejmuje krajowy minimalny podatek wyrównawczy (DMTT) i IIR, które będą miały zastosowanie w latach podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2024 r. lub później, a także UTPR, który będzie miał zastosowanie w latach podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2025 r. lub później.

    Projekt przepisów jest zasadniczo zgodny z modelowymi zasadami OECD i obejmuje przejściową bezpieczną przystań w zakresie sprawozdawczości z Podziałem na Kraje (CbCR), a także bezpieczną przystań QDMTT. Konsultacje były otwarte do 16 kwietnia 2024 r.

    Zob. globalny alert podatkowy EY, projekt ustawy o australijskim 15% globalnym i krajowym podatku minimalnym z dnia 27 marca 2024 r.

  • Dania: Duńskie Stowarzyszenie Audytorów wyjaśnia zmiany w przepisach dotyczących UTPR w Danii

    W dniu 19 marca 2024 r. Duńskie Stowarzyszenie Biegłych Rewidentów (FSR) opublikowało komunikat duńskiego Ministerstwa Podatków (DMT) dotyczący niedawnej propozycji zmiany przepisów UTPR w Danii. W komunikacie tym DMT określiło, że zawsze intencją było dostosowanie duńskich przepisów dotyczących minimalnego opodatkowania do Dyrektywy UE w sprawie Minimalnego Opodatkowania, a w szczególności do art. 50.

    W związku z tym grupy przedsiębiorstw wielonarodowych zasadniczo nie byłyby zobowiązane do tworzenia rezerwy podatkowej na UTPR w 2024 r., chyba że jednostka dominująca najwyższego szczebla (UPE) grupy znajduje się w państwie członkowskim UE, które opóźniło wdrożenie przepisów dotyczących minimalnego opodatkowania zgodnie z art. 50 dyrektywy UE w sprawie minimalnego opodatkowania

  • Grecja: przyjęcie przepisów dotyczących Drugiego Filaru

    W dniu 5 kwietnia 2024 r. Grecja opublikowała w Dzienniku Ustaw przepisy dotyczące Drugiego Filaru. Przepisy te, ściśle dostosowane do Dyrektywy UE w sprawie Minimalnego Opodatkowania, wprowadzają IIR i QDMTT mające zastosowanie do lat podatkowych rozpoczynających się 31 grudnia 2023 r. lub później. Ponadto obejmuje ono UTPR, który wejdzie w życie w latach podatkowych rozpoczynających się 31 grudnia 2024 r. lub później.

  • Japonia: zmiany w ustawodawstwie Drugiego Filaru

    W dniu 30 marca 2024 r. Japonia ogłosiła w Dzienniku Ustaw przepisy i regulacje dotyczące reformy podatkowej w 2024 r., w tym zmiany w istniejących przepisach dotyczących IIR. Zmiany mają na celu odzwierciedlenie wytycznych administracyjnych OECD opublikowanych w lutym, lipcu i grudniu 2023 r., A także dokumentu OECD dotyczącego deklaracji informacyjnej GloBE (GIR) opublikowanego w lipcu 2023 r. Zmiany obejmują między innymi szczegółowe zasady dotyczące Przejściowej Bezpiecznej Przystani CbCR i GIR oraz zapewniają, że grupy MNE, które nie są zobowiązane do składania CbCR, nadal kwalifikują się do ubiegania się o Przejściową Bezpieczną Przystań CbCR.

    Zmiany, wraz z japońską ustawą o Drugim Filarze, która ma tylko IIR, weszły w życie w odniesieniu do lat podatkowych rozpoczynających się 1 kwietnia 2024 r. lub później.

  • Luksemburg: administracja podatkowa publikuje najczęściej zadawane pytania dotyczące Drugiego Filaru wyjaśniające wymogi dotyczące ujawniania informacji o podatkach odroczonych

    W dniu 25 marca 2024 r. luksemburskie organy podatkowe opublikowały najczęściej zadawane pytania (FAQ) dotyczące ustawy o Drugim Filarze uchwalonej w grudniu 2023 roku. Najczęściej zadawane pytania zawierają szczegółowe informacje na temat ujmowania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA) i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTL). Oczekuje się, że często zadawane pytania zostaną uzupełnione o dodatkowe wytyczne dotyczące innych tematów.

    Zobacz Globalny alert podatkowy EY, luksemburska administracja podatkowa publikuje często zadawane pytania dotyczące Drugiego Filaru, wyjaśniające wymogi ujawniania wymogi dotyczące podatków odroczonych, z dnia 23 lutego 2024 r.

  • Nowa Zelandia: uchwalenie przepisów Drugiego Filaru

    W dniu 27 marca 2024 r. parlament Nowej Zelandii zatwierdził przepisy dotyczące Drugiego Filaru. Ustawodawstwo obejmuje IIR i UTPR, które wejdą w życie 1 stycznia 2025 roku. Ustawodawstwo nie obejmuje QDMTT, ale wprowadza krajowy IIR, który został odroczony do 1 stycznia 2026 roku.

    Aby zapewnić spójność z modelowymi zasadami OECD GloBE, Nowa Zelandia w dużej mierze przyjęła te zasady do krajowego ustawodawstwa podatkowego poprzez bezpośrednie odniesienie.

    Zobacz Globalny alert podatkowy EY, Nowa Zelandia wprowadza zasady OECD GloBE (Drugi Filar) obowiązujące od 1 stycznia 2025 r., z dnia 1 kwietnia 2024 r.

  • Szwecja: opublikowanie poprawki do ustawy o Drugim Filarze

    W dniu 19 marca 2024 r. Szwecja opublikowała do konsultacji publicznych projekt ustawy mającej na celu zmianę istniejącego prawodawstwa w ramach Drugiego Filaru. Proponowane zmiany obejmują przepisy zawarte w wielu wytycznych administracyjnych wydanych w 2023 roku. Zmiany obejmują między innymi dodanie zasad przeciwdziałania arbitrażowi do celów przejściowej bezpiecznej przystani CbCR, a także modyfikacje obliczeń QDMTT w celu zapewnienia zgodności z zasadami bezpiecznej przystani QDMTT.

    Oczekuje się, że zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2025 roku. Proponuje się jednak, aby podmiot raportujący miał możliwość zażądania, aby wszystkie lub niektóre z nowych przepisów miały zastosowanie do lat podatkowych rozpoczynających się 31 grudnia 2023 r. lub później.

    Czytaj więcej: The Latest on BEPS and Beyond | April 2024

Wyroki

  • Przejęcie spółki a zwolnienie z WHT odsetek już wypłaconych przez spółkę przejmowaną

    Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 9 kwietnia 2024 r., sygn. II FSK 1060/21 orzekł, że w stosunku do odsetek zapłaconych przez podmiot przejmowany na rzecz podmiotu finansującego przed dniem połączenia, w wyniku połączenia nie dojdzie do przerwania biegu dwuletniego okresu, o którym mowa w art. 21 ust. 4 i 5 u.p.d.o.p. W konsekwencji odsetki zapłacone przez podmiot przejmowany na rzecz podmiotu finansującego przed dniem połączenia nadal będą korzystać ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 3 i 3a u.p.d.o.p., pod warunkiem spełnienia innych przewidzianych w tym zakresie warunków. 

  • Alokacja wydatków na zapłatę odsetek i opłat od kredytu zaciągniętego na zakup udziałów w spółce szwajcarskiej

    Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z dnia 11 kwietnia 2024 r., sygn. I SA/WR 977/23 orzekł, że nabycie akcji lub udziałów oprócz tego, że może być dokonane w celu uzyskiwania przychodów kapitałowych, wskazanych w art. 7b u.p.d.o.p., może także zostać dokonane w innym celu niż osiąganie tych przychodów. Tym samym założenie przez organ, że przychody i dochody z tytułu nabycia przez spółkę akcji spółki szwajcarskiej mogą być kwalifikowane wyłącznie do przychodów z zysków kapitałowych jest błędne.

  • Ocena czy przepis art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej obejmuje swoim zakresem luksemburską Société en commandite spéciale

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z dnia 18 kwietnia 2024 r., sygn. I SA/ŁD 51/24 orzekł, że skoro luksemburska Société en commandite spéciale, do której ma przystąpić fundacja, nie jest odrębnym od wspólników podmiotem prawa, nie posiada osobowości prawnej - to trudno uznać, że jest to podmiot o podobnym charakterze w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 3 u.f.r. A zatem, spółka luksemburska nie jest objęta zakresem tego przepisu.

  • Estoński CIT a skutki podatkowe udzielania i otrzymywania pożyczek od podmiotów powiązanych

    Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z dnia 29 kwietnia 2024 r., sygn. I SA/WR 963/23 orzekł, że wypłacona przez spółkę podmiotom powiązanym kwota pożyczek finansowanych z zysków wypracowanych przez spółkę po przystąpieniu do estońskiego CIT, nie będzie stanowić dla niej ukrytego zysku. Zdaniem Sądu, potraktowanie tych wypłat jako ukrytych zysków, prowadziłoby w istocie do podwójnego opodatkowania tych środków, jako że środki z okresu wcześniejszego już są opodatkowane podatkiem dochodowym.

  • Przepisy art. 14a u.p.d.o.p. nie obejmują swoją hipotezą zobowiązań podatkowych

    Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 25 kwietnia 2024 r., sygn. II FSK 931/21 orzekł, że zaspokojenie wierzyciela podatkowego przez przeniesienia na niego własności rzeczy dokonane w trybie art. 66 § 1 pkt 2 o.p. nie jest objęte hipotezą art. 14a u.p.d.o.p. Przepis art. 14a u.p.d.o.p. odnosi się wyłącznie do zobowiązań cywilnoprawnych, a zatem tych o których mowa w art. 356 i nast. k.c. Przepis ten nie dotyczy natomiast zobowiązań podatkowych.

  • Kwestia zwolnienia z opodatkowania CIT nabycia wierzytelności o zwrot pożyczek oraz obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi przez fundację rodzinną

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z dnia 19 kwietnia 2024 r., sygn. I SA/KR 245/24 orzekł, że przepisy art. 5 ust. 1 pkt 5 i 6 u.f.r. w zakresie dotyczącym prawa podatkowego i zwolnień podatkowych należy wykładać literalnie. Tym samym nabycie wierzytelności nie mieści się w zakresie art. 5 ust. 1 pkt 5 u.f.r. Z kolei obrót środkami pieniężnymi w walutach obcych, powodujący powstanie dodatnich różnic kursowych nie wchodzi w zakres normy z art. 5 ust. 1 pkt 6 u.f.r., jeżeli nie dojdzie do wykorzystania tych środków do płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej. 

  • Należności z tytułu urlopu lub choroby jako koszt kwalifikowany

    Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 11 kwietnia 2024 r., sygn. II FSK 1921/23 orzekł, że w ramach należności, które proporcjonalnie należy uwzględnić przy obliczaniu kosztów kwalifikowanych, uwzględnić należy każdą należność pieniężną wypłaconą pracownikowi, niezależnie od tego, czy dotyczy ona zapłaty za czas faktycznie przepracowany, czy też za czas usprawiedliwionej nieobecności w pracy (urlopu, czy choroby).  Jeśli zatem strony ustalą, że w ramach tego wynagrodzenia wypłacane będzie wynagrodzenie za urlop czy chorobę, to także te kwoty wchodzić będą w skład kosztów kwalifikowanych, oczywiście w proporcji czasu wykonywania pracy do faktycznego czasu wykonywania pracy w zakresie działalności badawczo-rozwojowej.

Rulingi

  • Zwolnienie z CIT dywidendy a kryterium beneficjenta rzeczywistego

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 25 kwietnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.113.2024.1.AN, że spółka może nie być przekazana na podstawie art. 22 ust. 4 updop, jeśli pochodzi z konta rzeczywistego, dodatek nie będzie uwzględniany, nawet jeśli kwota wyjściowa zostanie wypłacona, nie zostanie wyrzucona progu 2 mln zł. 

  • Podatek u źródła z tytułu wypłaty odsetek w ramach cash poolingu

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 24 kwietnia 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.82.2024.2.PP, że tożsamość jest określona przez spółkę działającą jako agent w ramach struktury cash-poolingu, gdzie odbiorcą jest sub-agenci (w odniesieniu do części wspólnych) oraz pozostali uczestnicy (w stosunku do partnerów ) niebędący polskimi rezydentami podatkowymi będzie podlegać opodatkowaniu WHT w Polsce z zastosowaniem UPO zawartego z państwem, będącym właścicielem związku prawnego odbiorca, tj. subagent lub uczestnik uczestnik.

  • Zakład zagranicznej firmy w Polsce

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 29 kwietnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.51.2024.2.AW, że działalność spółki z siedzibą w Niemczech nie jest uzasadniona, która posiada w Polsce zakład w ogólnoart. 4a pkt 11 ustawy o CIT w zw. z art. 5 umowy polsko-niemieckiej. Spółka niemiecka daje dochód analogicznie jak spółka polska. Fakt, że oba podmioty łączy osobę władzą nieistniejącą, przesądzającą o dostępie w Polsce, w przedstawionych odrębnościach spółek, w tym państwie, że decyzje dotyczące bezpośredniego działalności spółki w sposób kontrolowany i są dostępne na terytorium Federalnej Niemiec. 

  • Ulga B+R po podziale spółki

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 26 kwietnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.48.2024.1.PC, że podziale, spółka dalej będzie uprawniona do przypisania w swoich wynikach podatkowych, skutki uboczne zostaną wyciągnięte z poniesień kwalifikacyjnych, w tym odliczeniach ich w ramach ulgi B+R w latach prawnych.

  • Wymóg nieprzerwanego posiadania udziałów, a przekształcenie spółki

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 22 kwietnia 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.128.2024.1.MW, że dwa lata nieprzerwanego posiadania udziałów w kapitale spółki zależnej z tytułem głównym, o którym mowa w przepisie art. 22 ust. 4a ustawy CIT, nie powoduje przerwania skutku przekształcenia.

  • Podatek u źródła z tytułu usług ubezpieczeniowych

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 22 kwietnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.315.2019.14.JKU, że usługi użytkowe nie obejmują się w katalogu usług niematerialnych instalacji w art. 21 ust. 1 pkt 2a, ani nie mają „podobnego charakteru”, uwzględniają usługi uwzględnione w tym przepisie. W zastosowaniu Spółka dokonująca wyłączenia z tyt. usługi ubezpieczeniowe, nie podlegające odprowadzeniu podatku u źródła. 

  • Podatek u źródła z tytułu należności licencyjnych

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 22 kwietnia 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.131.2024.1.PK, że dyrektorzy wykonawczy z tyt. nabywanych licencji, możliwość korzystania z nabytego udostępniania oprogramowania, bez praw do jego sublicencji, tj. na zasadach licencji „użytkownik końcowy” nie mieści się w zakresie ograniczonym do podstawowego tytułu w art. 21 ust. 1 pkt 1 updop, aw zastosowaniu nie podlega pod podatek od źródeł. 

  • Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych z tytułu przesunięć majątkowych między hiszpańskim oddziałem a polską spółką

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 22 kwietnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.115.2024.1.EJ, że przesunięcia majątkowe między polską spółką a jej zagranicznym oddziałem nie spełnionym, kryteria do opisania ich odpowiednio za koszty oraz przychody podatkowe, z uwagami na ich w ramach jednego podmiotu podstawowego. Tak spółka nie ma przypisania dokumentacji cen transferowych z tytułu tytułów własności intelektualnej między hiszpańskimi oddziałami a polską spółką.

  • Podatek u źródła z tytułu odsetek wypłacanych do polskiego podmiotu w ramach cash poolingu przez polską spółkę

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 5 kwietnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.33.2024.3.EJ, że w sytuacji, w której tworzą tworzący się jednostki, są jednostkami indywidualnymi, polskimi rezydentami podatkowymi, Spółka nie będzie zobowiązana do poboru podatku u źródeł, będzie to dotyczyć działań dla potrzeb regulacyjnych traktowanych tak, jak transakcja między podmiotami krajowymi. Tym samym zastosowanie nie znajduje się w tym przypadku zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 3a ustawy o CIT.

  • Rozliczanie CIT w związku z działalnością oddziału zagranicznej kancelarii

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 3 kwietnia 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.31.2024.1.MW, że w związku z naczelnym oddziałem nadrzędnym spółki komandytowej na terytorium Polski, opodatkowaniu podatku dochodowego w Polsce podlegać wspólnicy kancelariiownie do posiadanego prawa do udziału w jej zyskach oraz stratach z założycielami transparentnego charakteru spółki komandytowej na mocy prawa autorskiego.

  • Stosowanie ulgi B+R w połączeniu z ulgą IP Box

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 3 kwietnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.95.2022.10.BK, że istnieje możliwość korzystania przez Spółkę w jednym roku podatkowym z ulgi, o której mowa w art. 18d updop (B+R) iz finansów podatkowych, o których mowa w art. 24d tej ustawy (IP Box) poprzez zmniejszenie podstawy specyficznej z art. 18 ust. 1 aktualizacja kosztów kwalifikowanych, które zostały uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw autorskich.

Tax Agenda

Zapoznaj się ze zmianami i aktualnościami podatkowymi w krajach Europy Środkowej, Wschodniej i Południowej.

Sprawdź (EN)

Webcasty i wydarzenia EY

Doradztwo podatkowe

EY TV dla Grup Kapitałowych - KSeF i JPK CIT, wyzwania i szanse e-rewolucji podatkowej

Zapraszamy na kolejne wydanie EY TV dla Grup Kapitałowych, które w tym miesiącu poświęcone będzie aktualnym zmianom w zakresie podatków. W centrum uwagi znajdą się Krajowy System e-Faktur (KSeF) oraz Jednolity Plik Kontrolny dla podatku CIT (JPK CIT) - nowości, które wywołują wiele pytań i wątpliwości wśród przedsiębiorców.

Doradztwo podatkowe

Międzynarodowy obrót towarowy z krajami spoza UE – aktualności i planowane zmiany

Zapraszamy na spotkanie mające na celu przybliżenie aktualności z zakresu przepisów regulujących międzynarodowy obrót towarowy pomiędzy UE a krajami trzecimi.

Doradztwo podatkowe

Zarządzanie Cenami Transferowymi: jaki jest klucz do bezpieczeństwa i skuteczności w obliczu kontroli podatkowych?

Zapraszamy na webcast poświęcony kluczowym zagadnieniom z obszaru cen transferowych. Dołącz do nas, aby zgłębić wiedzę i omówić strategie, które pomogą Twojej firmie w efektywnym zarządzaniu cenami transferowymi.

Doradztwo podatkowe

Rozliczenia intercompany w procesie CIT compliance

Serdecznie zapraszamy do uczestnictwa w webcaście, podczas którego eksperci EY porozmawiają o kluczowych zagadnieniach z obszaru rozliczeń wewnątrzgrupowych (intercompany) i ich wpływie na obowiązki CIT compliance.