¿Cómo impulsar la certeza de los precios de transferencia en tiempos de incertidumbre?

Evaluar lo que el mundo dice de la empresa implica comprender lo que es de dominio público y asegurarse de que las políticas y posiciones de Precios de Transferencia se ajustan a la información disponible externamente. Los registros públicos, los anuncios de empleo históricos, los perfiles en redes sociales, los artículos de prensa y los registros de propiedad intelectual son fuentes de información que las autoridades fiscales pueden y podrán analizar colectivamente para evaluar el riesgo y cuestionar las posiciones.

Comprender los datos de la empresa significa ir más allá de las entrevistas funcionales y los demás procesos que se utilizan normalmente durante la investigación de hechos para los análisis de precios de transferencia. Las nuevas fuentes de información que las autoridades fiscales revisan rutinariamente incluyen datos de correo electrónico, los calendarios de ejecutivos clave, los dispositivos móviles y computadoras de los funcionarios de la empresa, perfiles de recursos humanos, descripciones y revisiones de puestos, publicaciones en redes sociales, presentaciones regulatorias y datos financieros.

En ambas evaluaciones, las empresas deben esperar usar pronto las herramientas de GenAI para tomar medidas iniciales proactivas con el fin de alinear sus políticas de Precios de Transferencia mientras identifican y abordan los riesgos. Esto ayudará a equipar a su gente para construir repositorios más sólidos de información de apoyo y evidencia para reforzar sus posiciones.

“La reforma fiscal global, incluyendo nuevos niveles de transparencia, ha cambiado por completo la forma en que los departamentos de Precios de Transferencia preparan, analizan y presentan datos”, dice Joe Lawson, EY Oceania Transfer Pricing Leader. “Es más importante que nunca asegurarse de que las posiciones sean claras, defendibles y fáciles de entender”.

Los acuerdos previos a la presentación de solicitudes crecen en popularidad

La controversia fiscal es costosa y requiere mucho tiempo, tanto para las empresas como para los administradores fiscales. Los encuestados dicen, solo en 2022, gastaron un promedio de 56.3 millones de dólares en costos fiscales por encima de las liquidaciones iniciales en litigios relacionados con Precios de Transferencia. También gastaron un promedio de 24.7 millones de dólares en multas, intereses y recargos, y 21.3 millones de dólares en honorarios legales, incluyendo litigios. Mientras que la preocupación por la doble imposición y el desafío de hacer operativas las funciones de Precios de Transferencia encabezan la lista de preocupaciones de los encuestados, las fuentes tradicionales de disputas durante las auditorías de Precios de Transferencia, como la propiedad intelectual, los pagos por fabricación por contrato, las limitaciones de algunas deducciones y una variedad de transacciones transfronterizas, fueron calificadas como planteando un "riesgo de moderado a significativo" por, al menos, la mitad de los encuestados.

En medio de todas estas presiones —implementación de impuestos mínimos globales, inspecciones fiscales potenciadas por la tecnología, liquidaciones automáticas generadas digitalmente y fuentes tradicionales de disputas en las auditorías—, la nueva encuesta sobre Precios de Transferencia muestra un aumento del entusiasmo por diversos programas y herramientas que los gobiernos ofrecen a los contribuyentes que desean negociar posiciones de PT antes de presentar las declaraciones fiscales. También existe un interés creciente en los programas diseñados para hacer que las controversias sean menos contenciosas cuando surjan.

Uno de los hallazgos más notables de la encuesta, aunque no sorprendente, es el aumento drástico en el interés en los programas de precios anticipados. En el pasado, los encuestados han expresado algunas dudas sobre participar en dichos programas, citando el tiempo que implica su puesta en marcha, entre otras cosas. Ahora, sin embargo, la proporción que dice que estos programas les serán “muy útiles” en el futuro se ha incrementado en más del doble.

“Las APA proporcionan un elemento de certidumbre que tiene más valor en un mundo del Pilar Dos”, dice Fultz. “Ahora hay mucho más riesgo de que se cuestione una posición que en el pasado”.

Más allá de las preocupaciones relacionadas con el Pilar Dos sobre la doble imposición y el mayor riesgo de controversia, los profesionales de Precios de Transferencia han tenido que ayudar a gestionar los impactos de decisiones comerciales más amplias. Algunas de ellas en los últimos años han incluido respuestas a la inflación, cambios en las cadenas de suministros y compromisos con los objetivos ESG. La cascada de externalidades que complican sus funciones no ha hecho más que crecer desde la pandemia de COVID-19. Todos estos tienen impactos significativos en el negocio para el flujo de caja, las ganancias por acción y la percepción de la marca.

En la encuesta anterior, de 2021, ni siquiera se preguntó sobre la inflación; este año, 77 % de los encuestados dice que la inflación tendrá un impacto moderado o significativo en su política de precios de transferencia durante los próximos tres años, y solo es superada por la importancia de la estabilidad de la tasa impositiva. El cincuenta y uno por ciento de los encuestados dice que las tasas de interés más altas debido a la inflación han impactado más su precio de deuda intercompañía a mediano y largo plazo. En contraste, un 27 % dice que las tasas de interés han tenido el mayor impacto en la fijación de precios de los acuerdos de factoring. El veintiuno por ciento cita los precios de la cuenta de efectivo como los más afectados por las tasas más altas.

Las tasas de interés más altas también han afectado las decisiones comerciales más amplias, muchas de las cuales tienen implicaciones para los precios de transferencia: el 41 % de los encuestados dice que sus organizaciones han aumentado o aumentado significativamente su uso de estrategias de relocalización o casi apuntalamiento. En comparación, 54 % dice que sus organizaciones han disminuido significativamente la expansión hacia nuevos mercados. El cincuenta y cinco por ciento de los encuestados dice que está disminuyendo su expansión hacia nuevos mercados debido a las tasas de interés más altas, mientras que el 61 % dice que está aumentando el uso de re-shoring o casi apuntalamiento. 

“La inflación y las tasas de interés más altas para combatirla seguirán teniendo un efecto en los precios de transferencia durante años”, dice Jay Camillo, EY Global Operating Model Effectiveness Leader. “En la medida en que contribuya a una tendencia de más bloc trading y menos dependencia de cadenas de suministros extendidas y lineales, mantendrá ocupados a los profesionales de Precios de Transferencia lidiando con las nuevas cadenas de valor y suministros que se crearán como resultado”. Se trata de decisiones importantes de capital que amplifican el valor estratégico que proporcionan los profesionales de precios de transferencia.

Cadenas de suministros y ESG

Las cadenas de suministros también han cambiado radicalmente desde la pandemia. Cuarenta y dos por ciento de los encuestados dice que sus organizaciones han reubicado la producción de una jurisdicción a otra en los últimos tres años debido a cuestiones geopolíticas, la razón número uno citada; el treinta y nueve por ciento de los encuestados dice haber realizado cambios vinculados a cambiar las políticas fiscales. Casi un tercio (32 %) citó disrupciones relacionadas con la pandemia de COVID-19. Los encuestados también dicen que las cadenas de suministros seguirán siendo un factor, con un 62 % que anticipa cambios en las cadenas de suministros que tendrán un impacto moderado o significativo en su política de Precios de Transferencia en los próximos tres años.

ESG sigue siendo un foco importante de las C-suites, con iniciativas que afectan a los Precios de Transferencia. Solo el 28 % de los encuestados informa que ya ha cambiado su política de Precios de Transferencia para dar cuenta de su política ESG, en consonancia con el 28 % que informa que sus organizaciones se encuentran en una etapa avanzada de su viaje ESG. Con más del 70 % de los encuestados aún en el proceso de evaluar los cambios en la cadena de suministros para cumplir con los objetivos ESG, ESG continuará representando un flujo de trabajo importante para los profesionales de Precios de Transferencia en los próximos años.

Se necesita una hoja de ruta clara para estandarizar los datos de impuestos y precios de transferencia para que se pueda acceder a ellos y analizarlos de manera eficiente para ayudar a las empresas a reaccionar mejor a estos desafíos. Pero los profesionales de impuestos y Precios de Transferencia también necesitarán adoptar un papel más proactivo en asesorar a la C-suite.La encuesta encontró que menos de la mitad informa que se le pide que sopese las consecuencias de Precios de Transferencia de las decisiones clave del negocio al comienzo del proceso.

Históricamente, las funciones de Precios de Transferencia han adoptado un enfoque lineal que comienza con la planificación, luego la implementación y, en última instancia, el soporte de posiciones de precios de transferencia a través del cumplimiento de normas y durante la controversia. Esto a menudo significaba que los equipos de Precios de Transferencia estaban estaban aislados y especializados. Este enfoque ya no funcionará en un nuevo entorno donde las decisiones deben centrarse en la transparencia y la certidumbre. Esto significa que las funciones de Precios de Transferencia deben tomar un nuevo camino iterativo que comience con la comprensión de los datos de su empresa y que requiera que tanto los datos externos como los internos estén completamente alineados. Necesitarán datos estándar para lograr una resolución de disputas más rápida y de múltiples lados. En este nuevo modelo, los datos son el punto de partida en lugar de algo que hay que reunir en la fase polémica del actual modelo lineal.

Las operaciones tradicionales de Precios de Transferencia requieren mucha mano de obra, especialmente cuando se centran en el cumplimiento de normas y las consultas sobre controversias. Los conjuntos de datos entre empresas son, por naturaleza, grandes y complejos. Se requiere la conciliación entre las cuentas locales estatutarias y las cuentas GAAP centrales. Los ajustes para garantizar que los precios coincidan con la política deben ocurrir durante todo el año, no solo al final del año. La agregación de los datos requeridos por los Precios de Transferencia de múltiples sistemas es un desafío importante en una auditoría de Precios de Transferencia. Muchas autoridades fiscales piensan que los datos de Precios de Transferencia solicitados para una auditoría se pueden producir fácilmente y, a menudo, esperan respuestas dentro de los treinta días. Los contribuyentes encuentran que los datos solicitados no están disponibles, son inexactos o están incompletos. Los archivos se guardan de manera ad hoc (por ejemplo, por país o empleado) sin posibilidad de hacer referencias cruzadas a situaciones similares. En efecto, la encuesta encuentra que solo una cuarta parte de los encuestados dice que maneja actividades de cumplimiento, rutinarias o complejas, de manera centralizada; el 42 % dice que sus transacciones más complejas y significativas son administradas a nivel jurisdiccional.

Debido a las complejidades inherentes a los datos entre empresas, los datos a menudo se originan y administran a través de relaciones locales que se requieren para navegar por las auditorías fiscales. Como resultado, la presión de recursos en todo el mundo es el problema más común. Debido a que los Precios de Transferencia afectan a los controladores, las finanzas más amplias, la organización de la cadena de suministros y los impuestos, este atractivo se presenta a menudo dentro de diferentes silos organizativos y en distintos grados. Las solicitudes de más recursos provienen de muchos stakeholders diferentes, por lo que es posible que se subestime enormemente la totalidad del dolor organizativo.

“Este problema de complejidad de datos no se resolverá agregando más personas”, dice Rebecca Coke, EY US Central Transfer Pricing Leader. El establecimiento de nuevos procesos habilitados por datos y tecnología estandarizados puede crear más eficiencia utilizando los recursos de Precios de Transferencia existentes. “Los componentes de la hoja de ruta de Precios de Transferencia pueden incluir la necesidad de recursos, pero el punto de partida probablemente sea una reorientación de los procesos internos de mapeo y monitoreo de datos”. Este mapeo permite que la tecnología maneje fuentes dispares de información relacionada con Precios de Transferencia.

Cómo los datos y la tecnología estándar pueden facilitar la certeza hoy

A pesar de que remodelan los datos futuros y los archivos completos de documentación fiscal, los contribuyentes aún deben lidiar con sus años abiertos. Esto significa centrarse en la comprensión de las vías más eficientes para la resolución de controversias. Esto se puede lograr con dos pasos.

El primero es entender la totalidad de todos los flujos de transacciones de Precios de Transferencia y qué partes están en cada lado de cada transacción. Una vez que se sabe esto, se vuelve más fácil identificar partes comunes, lo que permite a los contribuyentes agrupar múltiples transacciones en un foro de resolución de disputas. La consolidación de controversias clave puede utilizarse como punto de referencia para los acuerdos negociados en cualquier otro lugar.

El segundo paso es buscar en todas las jurisdicciones los desafíos comunes. Por ejemplo, una empresa puede observar que varios países tienen continuamente grandes ajustes de reposición o requieren mantener reservas fiscales para posiciones de Precios de Transferencia inciertas. Las empresas deben determinar qué elementos, incluida la administración de datos, el monitoreo deficiente, la fijación de precios, la volatilidad del tipo de cambio u otros problemas, están contribuyendo a problemas más profundos que deben resolverse. La automatización y estandarización de datos para un país equipa al negocio para lidiar mejor con problemas similares que surgen en docenas de otros. Este es un salto exponencial hacia la certeza, no uno incremental. “Incluso si las empresas comienzan con pequeños casos de uso para configurar un concepto de datos considerando diferentes posibilidades de fuentes de datos y procesos internos, esto ayudará de manera exponencial”, dice Hanna Moebus, Director, Operational Transfer Pricing, Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (EY Alemania).

Cada organización debe examinar todos sus procesos de Precios de Transferencia a través de esta nueva lente y preguntar si son lineales o aislados (un síntoma clave de estar aislados es mantener archivos descentralizados a los que no se puede acceder o compartir fácilmente). Si es así, las empresas necesitan cambiar su enfoque hacia un enfoque sistémico que implique estandarizar los datos, avanzar en la curva de la tecnología Precios de Transferencia y, en última instancia, automatizar, eventualmente utilizando GenAI u otra automatización de máquinas. Nuestra experiencia en el manejo de estas transformaciones indica que las organizaciones reportan ahorrar 30 % de todas las horas dedicadas a temas relacionados con Precios de Transferencia en el departamento de finanzas en un periodo de cinco años.

Cómo aprovechar la tecnología

Los datos y la tecnología son factores de cambio notables, ya que brindan a las empresas la capacidad de reducir significativamente los costos, reducir el riesgo e impulsar más valor. La tecnología actual permite a las empresas ingerir datos en un lago de datos, validarlos, transformarlos en un modelo de datos común e impulsar su reutilización a través de reportes estándar, analítica y motores informáticos. Sin embargo, la encuesta de Operaciones de Impuestos y Finanzas (TFO, por sus siglas en inglés) de EY de 2023 encontró que el 72 % de los encuestados tienen brechas cuando se trata de sensibilizar a los impuestos de sus Planeaciones de Recursos Empresariales (ERP, por sus siglas en inglés). Estos desafíos se magnifican cuando implican precios de transferencia a nivel de producto, transaccional o jurisdiccional.

La reforma sistémica también es necesaria si las empresas quieren obtener los beneficios esperados de GenAI. En la encuesta, el 88 % de los encuestados espera que la tecnología de Precios de Transferencia ahorre dinero a su organización en los próximos tres años. Pero también reconocen que tienen trabajo que hacer en el ínterin — el 76 % de los encuestados dice que necesita contar con una política de Precios de Transferencia sólida que defina claramente los procesos de los Precios de Transferencia, mientras que el 47 % dice que necesita mover los datos a un repositorio centralizado. Treinta y seis por ciento dice que necesita mejorar la calidad de sus datos.

Las empresas necesitan un plan para aprovechar el poder de los datos, los sistemas y la tecnología de terceros. Pueden invertir internamente con estrategias de datos, sensibilización fiscal de ERP y mejoras de sistemas, o asociarse con un proveedor de servicios que haya desarrollado estas capacidades. Otra opción es buscar un híbrido de las dos primeras opciones. La curva de tecnología de Precios de Transferencia continúa expandiéndose con múltiples opciones de tecnología disponibles. Es importante que las empresas empiecen a pensar en su infraestructura de IT y en cómo reunir datos de diferentes sistemas, dice Moebus. Una vez que hayan abordado las preguntas de datos estándar, la tecnología se puede implementar fácilmente.

En última instancia, los componentes de la hoja de ruta de Precios de Transferencia revelarán dónde la automatización no puede ayudar. Los profesionales de Precios de Transferencia pueden tener dificultades para mantenerse al día con las demandas de la alta empresa y del negocio. Las eficiencias de la implementación de la hoja de ruta y la automatización liberarán a los profesionales de Precios de Transferencia para satisfacer más necesidades de valor agregado de la organización, como las negociaciones de la autoridad fiscal y una participación más activa en I+D y la planificación de la cadena de suministros. Una mejor conectividad con la alta dirección también contribuirá a aprovechar la GenAI de manera efectiva — el 69 % de los encuestados dice que necesita mejorar su integración del departamento de impuestos con una estrategia comercial más amplia en los próximos tres años para cosechar los beneficios de la tecnología.

La Encuesta Internacional de Impuestos y Precios de Transferencia de EY 2024 tiene un mensaje claro: los viejos métodos para hacer Precios de Transferencia están perdiendo relevancia. Las empresas transfronterizas tienen un nuevo camino para prepararse para las nuevas realidades. Hay cinco cosas que las empresas en particular deberían hacer ahora:

1. Centrarse en la certeza de los Precios de Transferencia

El Pilar Dos está cambiando el panorama fiscal internacional. En última instancia, todas las empresas van a necesitar tener más precisión en torno a sus Precios de Transferencia. Debido al mayor riesgo de doble imposición, obtener certidumbre es una prima. Esto significa ser lo más proactivo posible al tratar las controversias anticipadas y actuales.

2. Planear los mecanismos de solución de controversias futuros y actuales

Se espera que la polémica futura sea más intensa, pero solo para los negocios que no están preparados. Aquellos que inviertan ahora en un nuevo enfoque de los Precios de Transferencia estarán mejor posicionados para involucrar a las autoridades fiscales en temas futuros y apoyar mejor las posiciones tomadas hoy. Internamente, eso significa garantizar que las políticas de Precios de Transferencia y fiscales estén alineadas con la cara pública más amplia de la organización. Externamente, significa investigar la variedad de programas de pre-presentación y resolución de controversias que ofrecen los gobiernos, como APA, MAP e ICAP.

3. Centrar los procesos de Precios de Transferencia alrededor de datos estándar para disminuir el riesgo

Desarrollar un plan de tres años para los procesos de Precios de Transferencia que disminuyan sistemáticamente el riesgo en lugar de continuar con los procesos tradicionales de Precios de Transferencia que siguen el enfoque obsoleto y lineal de planificar, implementar y, en última instancia, apoyar posiciones. Los procesos de Precios de Transferencia “tradicionales y en silos” están desactualizados y pueden no reflejar una huella transfronteriza global y, por lo tanto, pueden volverse más riesgosos en este nuevo mundo donde la doble imposición es una preocupación mayor que antes, y las autoridades fiscales tienen más capacidad de información y datos que nunca. Las capacidades de las autoridades fiscales seguirán aumentando, quizás más rápido que las de las empresas. Las funciones de los Precios de Transferencia deben depender menos de la gestión país por país, por lo que obtienen una “imagen más grande” de la totalidad de sus puestos e identifican cualquier cosa que los auditores puedan encontrar objetable. Las autoridades fiscales del mundo ya comparten datos fiscales a tasas sin precedentes debido a los Acuerdos de Intercambio de Información Fiscal. Es imperativo que las empresas hagan lo mismo dentro de sus organizaciones y no dejen sus datos en silos localmente.

4. Prepararse para un mundo en el que los datos apuntalen el enfoque de precios de transferencia

Definir la narrativa externa e interna y confiar en datos estandarizados para indicarlo y alinear las posiciones fiscales del negocio con objetivos comerciales más amplios. Los datos estandarizados también ayudarán a preparar a la organización para la controversia de Precios de Transferencia y a cumplir con sus expectativas de eficiencias y analítica impulsadas por GenAI que brinden mejores conocimientos a la C-Suite.

5. Prepararse para estar más comprometidas con la C-suite

En última instancia, el cambio sistémico en los procesos de Precios de Transferencia liberará a los profesionales para desempeñar un papel más importante en el asesoramiento del resto del negocio. Es fundamental que los profesionales de Precios de Transferencia asesoren sobre las decisiones clave del negocio que afectan las ganancias y pérdidas y los balances. Obtener más certidumbre en torno a los Precios de Transferencia y los asuntos fiscales también ayudará a los profesionales a brindar una mejor ayuda a las empresas para reaccionar ante las perturbaciones económicas y geopolíticas de una manera neutral en cuanto a impuestos.