Wydanie: 8/2024

Newsletter Podatki międzynarodowe

Zapraszamy do kolejnego wydania newslettera z zakresu podatków międzynarodowych. W regularnych miesięcznych podsumowaniach dzielimy się aktualnościami ze świata i Europy, a także sprawdzamy co nowego w PE i w BEPS. 
 

Subskrybuj newsletter

Najnowsze

Akademia Podatku Wyrównawczego

EY Polska

Ważne informacje

Kontakt

Print

Test podatku wyrównawczego

Sprawdź, czy możesz zostać objęty opodatkowaniem wyrównawczym

Skorzystaj teraz

Newsletter Podatki międzynarodowe

Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego. 

 

Zapisz się

  • OECD: Publikacja czwartej partii wytycznych administracyjnych, w tym nowych zasad alokacji podatków do zagranicznych spółek zależnych

    W dniu 17 czerwca 2024 r. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD)/G20 Inclusive Framework opublikowała czwartą transzę wytycznych administracyjnych dotyczących zasad Drugiego Filaru Globalnych Zasad Przeciwdziałania Erozji Bazy Paliw (GloBE). Wytyczne administracyjne z czerwca 2024 r. zawierają między innymi nowe zasady dotyczące sposobu alokacji podatków bieżących i odroczonych, w tym podatków, które mogą zostać przeniesione do zagranicznego stałego zakładu.

    W odniesieniu do podatków bieżących, wytyczne administracyjne z czerwca 2024 r. przewidują wspólny mechanizm przeniesienia kwoty podatków bieżących podatnika do stałego zakładu, w przypadku, gdy krajowy system podatkowy podatnika pozwala na wzajemne zaliczanie podatków zagranicznych.

    Mechanizm wypychania jest zgodny z czterostopniową formułą alokacji:

    1.       Określenie dochodu podatnika pochodzącego z zagranicy.

    2.       Obliczenie podlegających alokacji podatków.

    3.       Obliczenie kluczy alokacji wzajemnego zaliczenia.

    4.       Przydzielenie podlegających przypisaniu podatków objętych podatkiem przy użyciu kluczy alokacji wzajemnego zaliczenia.

    W odniesieniu do podatków odroczonych, Wytyczne Administracyjne 2024 przyjmują mechanizm „rachunkowości oddziałów” w celu obniżenia kwoty podatku odroczonego, która jest odzwierciedlona w sprawozdaniach finansowych Głównego Podmiotu „w odniesieniu do aktywów i pasywów” zagranicznego Stałego Zakładu. Jest to zgodne z pięciostopniową formułą.

    Wytyczne administracyjne z czerwca 2024 r. zezwalają na dokonanie pięcioletniego wyboru na podstawie jurysdykcji w celu wykluczenia alokacji kosztów podatku odroczonego. W przypadku dokonania takiego wyboru, wszelkie możliwe do przypisania koszty lub korzyści z tytułu odroczonego podatku dochodowego są wyłączone z podatków objętych zakresem opodatkowania wszystkich podmiotów składowych w jurysdykcji, w której zlokalizowany jest stały zakład oraz z podatków objętych zakresem opodatkowania głównego podmiotu.

    Ponadto, wytyczne administracyjne z czerwca 2024 r. rozszerzają wcześniejsze wytyczne dotyczące aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA) z przeniesienia straty zastępczej na zagraniczne podmioty zależne. W związku z tym aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego z przeniesieniem straty zastępczej są dostępne, gdy główny podmiot ma krajową stratę podatkową, która kompensuje dochód ze źródła zagranicznego przypisany do zagranicznego stałego zakładu.

    Czytaj więcej:  Globalny alert podatkowy EY, OECD/G20 Inclusive Framework publikuje czwartą transzę wytycznych administracyjnych dotyczących zasad GloBE w ramach Drugiego Filaru, z dnia 28 czerwca 2024 r.

  • Pakistan: Rozszerzenie definicji „powiązania biznesowego” o znaczącą obecność gospodarczą

    W dniu 29 czerwca 2024 r. Pakistan opublikował w Dzienniku Ustaw ustawę o finansach z 2024 r., wprowadzając w życie środki zaproponowane w budżecie na lata 2024-2025. Wśród tych środków definicja „powiązania biznesowego” została rozszerzona o „znaczącą obecność gospodarczą” w Pakistanie. Poprawka ta rozszerza zakres tego, co stanowi dochód pochodzący z Pakistanu dla nierezydentów. Dochód z działalności gospodarczej nierezydenta jest uznawany za dochód pochodzący z Pakistanu w zakresie, w jakim można go bezpośrednio lub pośrednio przypisać „powiązaniu gospodarczemu” w Pakistanie.

    Kryteria ustanowienia znaczącej obecności gospodarczej, zgodnie z uchwalonymi przepisami, obejmują:

    • Angażowanie się w transakcje obejmujące towary, usługi lub mienie, w tym pobieranie danych lub oprogramowania w Pakistanie, które przekraczają określony łączny próg płatności w ciągu roku podatkowego.
    • Systematyczne i ciągłe pozyskiwanie działalności gospodarczej lub angażowanie się w interakcje z określoną liczbą użytkowników w Pakistanie za pośrednictwem środków cyfrowych.

    Federalna Rada Podatkowa musi jeszcze określić progi dla transakcji cyfrowych lub zaangażowania użytkowników.

    Kryteria te mają zastosowanie niezależnie od miejsca, w którym podpisano umowę transakcyjną, czy nierezydent jest obecny lub prowadzi działalność gospodarczą w Pakistanie, czy też świadczy usługi w Pakistanie. Jedynie dochód, który można przypisać do tych określonych działań, będzie uznawany za naliczony lub wynikający z powiązania biznesowego w Pakistanie.

    Zmiany te nie mają wpływu na nierezydentów objętych umową podatkową, ponieważ postanowienia umowy są nadrzędne w stosunku do krajowych przepisów podatkowych, z zastrzeżeniem pewnych przepisów zapobiegających unikaniu opodatkowania.

    Nowe zasady weszły w życie 1 lipca 2024 roku.

    Czytaj więcej: PE Watch | Latest developments and trends, July 2024 (ey.com)

Archiwum

Zapoznaj się z archiwalnymi wydaniami newslettera

  • Australia: Ustawa o 15% globalnym i krajowym podatku minimalnym przedstawiona w parlamencie

    W dniu 4 lipca 2024 r. rząd Australii wprowadził do parlamentu przepisy wdrażające przyjęcie przez Australię rozwiązania Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) / Drugiego Filaru G20, w tym 15% globalnego podatku minimalnego i krajowego podatku minimalnego (DMT) po publicznych konsultacjach projektów ekspozycji (ED) w marcu 2024 r.

    Alert podatkowy przedstawia kluczowe aspekty prawa pierwotnego, główne zmiany w stosunku do ED opublikowanych w marcu 2024 r. oraz konsekwencje tych zmian. Wprowadzenie ustaw do parlamentu stanowi znaczący krok naprzód we wdrażaniu przez Australię Drugiego Filaru. Wszystkie trzy ustawy zostały skierowane do Senackiej Komisji Ustawodawstwa Gospodarczego w celu zbadania, a sprawozdanie ma zostać sporządzone do 14 sierpnia 2024 roku. Następnie ustawy powinny szybko przejść przez pozostały proces legislacyjny i zostać uchwalone. Australijskie i globalne grupy obecne w Australii powinny kontynuować prace nad oceną wpływu Pierwszego Filaru, modelowaniem i wdrażaniem oprogramowania BEPS, a także ocenić wpływ tych zmian na ich sprawozdania finansowe za czerwiec 2024 roku.

    Czytaj więcej: Australian 15% global and domestic minimum taxes law introduced into Parliament (ey.com)

  • Turcja: Propozycja wprowadzenia zasad Drugiego Filaru, które miałyby obowiązywać od 2024 r.

    W dniu 16 lipca 2024 r. rząd turecki wprowadził do parlamentu tureckiego projekt ustawy, proponujący zmiany w różnych przepisach podatkowych, w tym w zakresie globalnego i krajowego podatku minimalnego.

    Artykuł 36 ustawy proponuje wprowadzenie tureckiego minimalnyego podatku krajowego (turecki DMT - yurt ici asgari kurumlar vergisi). (Więcej informacji na temat art. 36 można znaleźć w Globalnym Alercie Podatkowym EY, Turcja proponuje projekt ustawy zmieniającej przepisy podatkowe dla osób prawnych i fizycznych, z dnia 17 lipca 2024 r.).

    Artykuły 37-50 projektu ustawy wprowadzają kwalifikowany krajowy podatek minimalny i globalny podatek minimalny oparty na zasadach Global Anti-Base Erosion (GloBE). Przepisy te mają zostać włączone do tureckiego kodeksu podatku dochodowego od osób prawnych w ramach nowej sekcji zatytułowanej „Kwalifikujący się krajowy i globalny minimalny podatek od osób prawnych i przepisy tymczasowe”.

    Sekcja ta jest podzielona na pięć następujących podsekcji:

    1. Przedmiot podatku, definicje, zwolnienia i wyjątki
    2. Obliczanie obciążenia podatkowego, minimalna podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, stawka i obliczenia
    3. Podatnik, okres opodatkowania, deklaracja, obliczenie i zapłata globalnego minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych
    4. Podatnik, okres opodatkowania, deklaracja, obliczenie i zapłata kwalifikowanego krajowego minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych
    5. Inne przepisy (tj. fuzje, wydzielenia i przeniesienia udziałów)

    Wprowadzenie projektu ustawy do parlamentu stanowi znaczący krok naprzód we wdrażaniu przez Turcję Drugiego Filaru. Niniejszy alert podatkowy przedstawia kluczowe aspekty kwalifikującego się krajowego i globalnego minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych oraz przepisów tymczasowych.

    Czytaj więcej: Turkiye proposes to introduce Pillar Two rules to be effective from 2024 (ey.com)

  • Izrael: Przyjęcie lokalnego systemu podatku minimalnego (QDMTT) od 2026 r.

    W dniu 29 lipca 2024 r. izraelskie Ministerstwo Finansów ogłosiło, że zamierza wdrożyć QDMTT w Izraelu począwszy od 2026 r., mające zastosowanie do przedsiębiorstw wielonarodowych (MNE) o łącznych skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln EUR w dwóch z czterech poprzednich lat. Po raz pierwszy od kilku lat państwo Izrael oficjalnie wyraziło zamiar kontynuowania wdrażania Drugiego Filaru. W 2021 r. poprzedni minister finansów zadeklarował, że Izrael przyjmie Drugi Filar, aby dostosować go do międzynarodowego standardu i zapewnić większą pewność przedsiębiorstwom wielonarodowym objętym zakresem Drugiego Filaru.

    Izrael przeanalizuje przyjęcie zasady włączenia dochodu (IIR) i zasady niedostatecznie opodatkowanej płatności (UTPR) po upływie okresu wdrażania izraelskiego mechanizmu QDMTT.    

    Czytaj więcej: Israel to adopt local minimum tax regime (QDMTT) from 2026 (ey.com)

  • Nigeria: wprowadzenie przepisów dotyczących odliczenia podatku u źródła (potrącenia u źródła) 2024

    Nigeryjski Minister Finansów i Koordynujący Minister Gospodarki, Olawale Edun, podpisał w czerwcu 2024 r. przepisy dotyczące odliczania podatku u źródła (potrącania u źródła) (Regulamin), z datą rozpoczęcia obowiązywania od 1 lipca 2024 roku.

    Przepisy mają na celu uzupełnienie przepisów ustawowych i zastąpienie wszystkich wcześniejszych zasad dotyczących potrąceń u źródła innych niż podatki Pay-As-You-Earn. Przepisy określają zasady odliczania podatku od płatności na rzecz podatników na mocy ustawy o podatku od zysków kapitałowych (CGTA), ustawy o podatku dochodowym od spółek (CITA), ustawy o podatku od zysków z ropy naftowej (PPTA) i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PITA) w odniesieniu do określonych transakcji. Ponadto, przepisy mają na celu uproszczenie zarządzania podatkiem u źródła, obniżenie stawek odliczeń dla branż o niskich marżach, promowanie łatwości przestrzegania przepisów podatkowych, zmniejszenie rozbieżności między strukturami korporacyjnymi i niekorporacyjnymi oraz zajęcie się pojawiającymi się kwestiami i przyjęcie najlepszych światowych praktyk.

    Czytaj więcej: Nigeria issues deduction of tax at source (withholding) regulations 2024 (ey.com)

  • Brazylia: Organy podatkowe orzekają w sprawie traktowania płatności za prawo do komercjalizacji lub dystrybucji oprogramowania

    W czerwcu 2024 r. brazylijskie organy podatkowe (RFB) opublikowały prywatną interpretację podatkową („Solução de Consulta” w języku portugalskim) nr 177 z dnia 24 czerwca 2024 r. („interpretacja”), która dotyczy opodatkowania przekazów pieniężnych za granicę z tytułu prawa do komercjalizacji lub dystrybucji oprogramowania.

    RFB orzekła, że takie płatności są klasyfikowane jako należności licencyjne dla celów brazylijskiego podatku i w związku z tym podlegają 15% podatkowi u źródła (WHT). Ponadto RFB orzekł, że płatności za prawo do dystrybucji lub licencjonowania platform opartych na chmurze, bez przekazywania kodu źródłowego, nie podlegają 10% składce na interwencję w domenie gospodarczej (CIDE). Wreszcie, orzeczenie potwierdziło również, że opłaty licencyjne za oprogramowanie nie podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne z tytułu importu (PIS/COFINS-Import), pod warunkiem, że kwoty są oddzielone od wszelkich powiązanych usług w dokumentacji uzupełniającej.

    Czytaj więcej: Brazil tax authorities rule on treatment of payments for right to commercialize or distribute software (ey.com)

  • Chile: Przyjęcie zastępczego podatku u źródła od dywidend

    Ustawa nr 21,681 opublikowana w chilijskim dzienniku urzędowym w dniu 1 lipca 2024 r., tworzy tymczasowy fundusz nadzwyczajny na wypadek pożarów i ustanawia inne środki na rzecz odbudowy, ustanawiając opcjonalny system podatku zastępczego dla podatków końcowych (np. podatek u źródła od dywidend), zwany dalej „ISIF”.

    Zgodnie z obowiązującym prawem, dywidendy wypłacane z Chile podlegają podatkowi u źródła w wysokości 35%. Cały (100%) podatek dochodowy od osób prawnych zapłacony przez chilijską spółkę (obecnie 27%) może zostać zaliczony na poczet tego podatku. Jeśli beneficjent ulgi nie jest rezydentem kraju, który podpisał umowę podatkową z Chile, wykorzystanie tej ulgi może być ograniczone do 65%.

    Czytaj więcej: Chile adopts substitute dividend withholding tax (ey.com)

  • Peru: Urząd Skarbowy bezterminowo przedłuża okres ważności certyfikatów rezydencji

    W dniu 14 lipca 2024 r. peruwiański organ podatkowy opublikował uchwałę 000141-2024/SUNAT w sprawie przedłużenia okresu ważności certyfikatów rezydencji wydanych rezydentom peruwiańskim w celu stosowania umów podatkowych zawartych przez Peru. W lipcu 2008 r. władza wykonawcza opublikowała Dekret Najwyższy 090-2008-EF, ustanawiający zasady wydawania certyfikatów rezydencji peruwiańskim rezydentom podatkowym. Peruwiański Urząd Skarbowy przyznaje certyfikaty peruwiańskim podatnikom na wniosek tych podatników lub ich przedstawicieli prawnych.

    W grudniu 2008 r. peruwiański organ podatkowy wydał uchwałę 230-2008-SUNAT, ustanawiającą okres ważności certyfikatu rezydencji na cztery miesiące od daty dostarczenia go podatnikowi.

    Czytaj więcej: Peruvian Tax Authority indefinitely extends validity period for Certificates of Residence (ey.com)

  • Kanada: Urząd Skarbowy ogłasza zmianę stanowiska w sprawie potrącania podatku u źródła od wynagrodzeń podwykonawców

    Kanadyjska Agencja Podatkowa (CRA) ogłosiła swoje nowe stanowisko w odniesieniu do wynagrodzeń podwykonawców zwracanych nierezydentom za usługi świadczone w Kanadzie. Dokładniej rzecz ujmując, w niedawnej zewnętrznej interpretacji technicznej CRA stwierdziła, że opłaty wypłacane przez spółkę będącą rezydentem kanadyjskim na rzecz spółki niebędącej rezydentem jako zwrot wynagrodzenia podwykonawcy za usługi wykonane w Kanadzie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła, zmieniając swoje poprzednie stanowisko opublikowane w 2008 roku. Nowe stanowisko CRA ma zastosowanie do zwrotów wynagrodzeń podwykonawców dokonanych po 30 września 2024 roku.

    Niniejszy alert podatkowy zawiera krótki przegląd poprzedniego i obecnego stanowiska CRA w sprawie wynagrodzeń podwykonawców zwracanych nierezydentom, a także działań, które podatnicy powinni rozważyć, aby zachować zgodność z nowym stanowiskiem.

    Czytaj więcej: Canada Revenue Agency announces position change on withholding tax for subcontractor fees (ey.com)

  • OECD: Publikacja szóstej edycji statystyk dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych

    W dniu 11 lipca 2024 r. OECD opublikowała szóstą edycję swojej corocznej publikacji statystycznej dotyczącej podatku od osób prawnych (Raport statystyczny dotyczący podatku od osób prawnych) wraz ze zaktualizowaną bazą danych statystyk dotyczących podatku od osób prawnych. Raport zawiera przegląd danych dotyczących podatku od osób prawnych w 160 krajach i jurysdykcjach, obejmujących ustawowe i efektywne stawki podatkowe, podatki u źródła, umowy podatkowe, dochody z podatku od osób prawnych, międzynarodową działalność przedsiębiorstw wielonarodowych (MNE) oraz zagregowane dane dotyczące sprawozdawczości z Podziałem na Kraje (CbCR). Raportowi towarzyszy zaktualizowany zestaw często zadawanych pytań (FAQ) dotyczących zanonimizowanych i zagregowanych danych CbCR.

    Zaktualizowana baza danych zawiera zanonimizowane i zagregowane statystyki CbCR oparte na danych z 2021 roku. Obejmuje ona 52 jurysdykcje centrali i do 217 jurysdykcji stowarzyszonych w latach 2016-2021. Ponadto baza danych zawiera nowy zestaw danych dotyczących zachęt podatkowych opartych na dochodach na badania i rozwój (B + R) oraz innowacje, a także zaktualizowane informacje na temat zasad dotyczących kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC) i zasad dotyczących ograniczenia odsetek. Ponadto zawiera informacje na temat 61 systemów własności intelektualnej w 46 jurysdykcjach i zapewnia statystyki dotyczące stawek podatku u źródła dla 144 jurysdykcji.

    Czytaj więcej: OECD releases sixth edition of Corporate Tax Statistics publication (ey.com)

Wyroki

  • Tajemnica zawodowa doradcy podatkowego a raportowanie MDR – wyrok Trybunału Konstytucyjnego

    Trybunał Konstytucyjny w wyroku z dnia 23 lipca 2024 r., sygn. K13/20 orzekł, że przepisy Ordynacji podatkowej (Art. 86b, art. 86d, art. 86e i art. 86f) są niezgodne z Konstytucją RP w zakresie, w jakim tworzą wobec doradców podatkowych objętych tajemnicą zawodową obowiązek przekazywania informacji o schemacie podatkowym oraz nie określają dostatecznie przesłanek i trybu wyłączenia lub zwolnienia z obowiązku zachowania tajemnicy zawodowej. Dodatkowo, TK orzekł, że przepisy przejściowe (art. 28 ust. 3 nowelizacji) są niezgodne z Konstytucją RP w zakresie, w jakim zobowiązują promotora będącego doradcą podatkowym do przekazania Szefowi KAS informacji o schemacie podatkowym krajowym (innym niż transgraniczny), który został wdrożony przed wejściem w życie nowelizacji.

  • Zakres przedmiotowy pojęcia „urządzenie przemysłowe” w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 CIT i art. 12 ust. 3 polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z dnia 15 lipca 2024 r., sygn. I SA/GL 1582/23 orzekł, że mając na uwadze brzmienie definicji pojęcia „urządzenie przemysłowe” w polskiej i niemieckiej wersji polsko-niemieckiej u.p.o., jak również Modelową Konwencję OECD oraz Komentarz do niej, należy uznać, że wynagrodzenie za usługi w zakresie infrastruktury: Active Directory, WAN, intranet, system telefoniczny, managed M365, zarządzanie bezpieczeństwem IT, jak również za użytkowanie systemu komputerowego SAP wypłacane na rzecz spółki niemieckiej podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła. 

  • Opodatkowanie WHT wynagrodzeń wypłacanych w ramach tzw. umów agencyjnych

    Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 5 lipca 2024 r., sygn. II FSK 1001/23 orzekł, że usługi agencyjne nie są wprost wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 2a CIT i nie są podobne do usług doradczych, usług badania rynku, usług reklamy. Usługi agencyjne stanowią jedno złożone świadczenie, które nie może być sztucznie dzielone na potrzeby zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 2a CIT.

  • Estoński CIT a wypłata świadczenia z tytułu umorzenia udziałów sfinansowanego z zysków powstałych przed wejściem w reżim opodatkowania ryczałtem

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w wyroku z dnia 10 lipca 2024 r., sygn. I SA/Lu 203/24 orzekł, że przepis art. 28m ust. 3 CIT, który odwołując się do ukrytych zysków, wskazuje, że jest nimi również umorzenie udziałów, nie może być rozpatrywany w oderwaniu od art. 28m ust. 1 CIT, który mówi, co podlega opodatkowaniu ryczałtem – tj. w określonych przypadkach, opodatkowaniu temu podlega zysk netto wypracowany w okresie opodatkowania ryczałtem. Tym samym umorzenie udziałów pokryte ze środków uzyskanych nie w okresie opodatkowania ryczałtem nie może stanowić przedmiotu tego opodatkowania, a tym samym nie może być uznane za ukryte zyski.

  • Wskaźnik Nexus a koszty poniesione na nabycie usług programistycznych od osób prowadzących swoją działalność gospodarczą

    Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 11 lipca 2024 r., sygn. II FSK 1363/21 orzekł, że koszty nabycia usług programistycznych (niebędących efektem działalności B+R) od osób świadczących te usługi w ramach prowadzonych przez siebie samodzielnych działalności gospodarczych należy zaliczyć do kategorii oznaczonej lit. a wzoru, o którym mowa w art. 24d ust. 4 CIT, gdyż są to wydatki, które spółka ponosi w bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością B+R - opracowywaniem gry komputerowej - z kwalifikowanym IP w postaci autorskich praw do gry komputerowej.

  • Brak możliwości prowadzenia jednej ewidencji dla zezwoleń obowiązujących w dwóch różnych SSE

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w wyroku z dnia 16 lipca 2024 r., sygn. I SA/Rz 305/24 orzekł, że nie istnieje przepis, który pozwalałby, aby dochód z dwóch rożnych SSE pomiędzy różnymi zezwoleniami na działalność strefową rozliczać łącznie. Innymi słowy, jeżeli są dwie strefy to każda z tych stref powinna być rozliczana odrębnie. 

  • Stosowanie art. 15e ust. 1 CIT do usług IT nabywanych od wyspecjalizowanego podmiotu

    Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 17 lipca 2024 r., sygn. II FSK 1424/21 orzekł, że usługi w zakresie IT nabywane od wyspecjalizowanego podmiotu polegające na: wsparciu dla użytkowników w ich codziennej pracy z komputerem oraz oprogramowaniem biurowym (tzw. help desk), wsparciu w zakresie funkcjonowania infrastruktury IT oraz zapewnieniu bezpieczeństwa funkcjonowania systemów komputerowych i ich bieżące monitorowanie/usuwanie zagrożeń, są usługami o charakterze czysto technicznym i nie mają nic wspólnego z zarządzaniem firmą czy wpływem na efekt działalności gospodarczej, czy efekt działalności finansowej. Podobnie nie można uznać tych usług za usługi doradztwa. Są to usługi wsparcia technicznego, do której nie ma zastosowania art. 15e ust. 1 CIT.

  • Przepis art. 1a ust. 10 CIT nie dopuszcza możliwości zidentyfikowania z opóźnieniem przesłanek utraty statusu PGK

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 17 lipca 2024 r., sygn. III SA/Wa 919/24 orzekł, że to fakt zaistnienia okoliczności faktycznych lub prawnych powoduje utratę statusu podatnika przez PGK, a nie zakładana przesłanka stwierdzenia okoliczności skutkujących utratą statusu podatnika. Dzień poprzedzający dzień naruszenia któregokolwiek z warunków tworzenia PGK jest dniem utraty statusu podatnika oraz ostatnim dniem roku podatkowego PGK. Okoliczności przesądzające o utracie bytu prawnego przez PGK pociągają za sobą skutki podatkowe dla poszczególnych spółek wchodzących uprzednio w skład PGK.

  • Możliwość zaliczenia do kosztów kwalifikowanych B+R kosztów opracowania i wytworzenia środka trwałego powstałego wskutek prowadzonej działalności B+R

    Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 19 lipca 2024 r., sygn. II FSK 1426/21 orzekł, że koszty opracowania i wytworzenia środka trwałego (linii pilotażowej) nie mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych. Zdaniem sądu, mogłyby być one zaliczone do takich kosztów jedynie, gdyby przedmiotowa linia pilotażowa była wykorzystywana w prowadzonej działalności B+R. Natomiast samo wytworzenie takiej linii w ramach prowadzonej działalności B+R, nie może skutkować dokonywaniem rozliczenia kosztów w postaci odpisów amortyzacyjnych od przedmiotowego środka trwałego. 

Rulingi

  • Podatek u źródła – obowiązki płatnika przy wypłacie dywidendy

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 30 lipca 2024 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.258.2024.2.AR, że nieprawidłowe jest stanowisko, zgodnie z którym spółka stosując zwolnienie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, w stosunku do dywidendy wypłacanej na rzecz wspólnika, nie musi badać czy odbiorca dywidendy jest jej rzeczywistym właścicielem, w rozumieniu art. 4a pkt 29 ww. ustawy. Zdaniem organu, spółka na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, przy weryfikacji warunków zastosowania ww. zwolnienia, zobowiązana jest do dochowania należytej staranności, w ramach której powinna (niezależnie od kwoty wypłacanej dywidendy) dokonać weryfikacji czy odbiorca dywidendy jest jej rzeczywistym właścicielem.

  • Rozliczanie CIT w związku z zakładem polskiej spółki w Niemczech

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 1 lipca 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.235.2024.2.MF, że wynajęte biuro – archiwum na terenie Niemiec nie będzie stanowiło zakładu w rozumieniu przepisów ustawy CIT i polsko-niemieckiej UPO. Tym samym, nie znajdzie zastosowania art. 7 ust. 1 wspomnianej umowy. W związku z tym, spółka polska będzie podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski od całości osiąganych dochodów tj. dochody osiągane na terytorium Niemiec nie będą przedmiotowo zwolnione z opodatkowania podatkiem od dochodów osób prawnych w Polsce w myśl art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.

  • Podatek u źródła z tytułu usług niematerialnych od niemieckiej spółki osobowej

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 2 lipca 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.220.2024.2.EJ, że skoro spółka niemiecka jest spółką transparentną podatkowo zgodnie z przepisami prawa niemieckiego to podatnikami zamiast niemieckiej spółki transparentnej będą jej wspólnicy (jeśli są osobami prawnymi). W związku z tym, obniżona stawka podatku wynikająca z ww. umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania znajdzie zastosowanie do wspólników niemieckiej spółki komandytowo-akcyjnej, pod warunkiem dochowania należytej staranności i posiadania stosownych certyfikatów rezydencji podatkowej konkretnych wspólników tej spółki. Konieczne jest zbadanie statusu każdego ze wspólników spółki niemieckiej.

  • Rozliczanie CIT w związku z płatnościami między zagraniczną centralą a polskim oddziałem

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 16 lipca 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.235.2024.2.JF, że płatności z tytułu wynagrodzenia pomiędzy oddziałem będącym zakładem i spółką zagraniczną należy traktować jako przepływy w ramach jednego podmiotu, tj. transfery o charakterze wewnętrznym, które nie prowadzą do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o CIT. Rozliczenia pomiędzy oddziałem a centralą są neutralne podatkowo z perspektywy podatku u źródła. 

  • Zakład zagranicznej spółki w Polsce

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 16 lipca 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.236.2024.2.JF, że w sytuacji, gdy inżynier będzie wykonywać prace dla końcowych klientów w imieniu dealerów, które to prace nie należą bezpośrednio do gwarancji (i są poza obecnie ustalonymi kontraktami serwisowymi), a spółka duńska zacznie fakturować te koszty dealerom według ustalonych zasad, to spółka ta będzie posiadać na terytorium Polski zakład dla celów CIT.

  • Połączenie spółek w kontekście zwolnienia z WHT od odsetek wypłaconych przez spółkę przejmowaną na rzecz podmiotu finansującego

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 19 lipca 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.85.2020.11.S.JC/PP, że upływ dwuletniego okresu posiadania udziałów, o którym mowa w art. 21 ust. 4 ustawy, po dokonanym połączeniu obydwu spółek, nie będzie mieć wpływu na zwolnienie wypłaconych odsetek z podatku u źródła w Polsce, wskutek czego spółka nie będzie miała żadnych obowiązków płatnika w zakresie WHT.

  • Podatek u źródła z tytułu wynagrodzenia za oprogramowanie

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 22 lipca 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.285.2024.1.PK, że należności wypłacane z tytułu nabycia oprogramowania dla własnych potrzeb oraz potrzeb podmiotów powiązanych nie stanowią należności licencyjnych, na podstawie ww. art. 21 updop w zw. z art. 12 ust. 3 polsko-maltańskiej UPO.  W związku z tym, spółka nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tych płatności.

  • Podatek u źródła z tytułu opłat dodatkowych związanych z usługami spedycyjnymi

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 24 lipca 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.290.2024.1AW, że opłaty dodatkowe ponoszone m.in. za dłuższe niż planowane zaangażowanie składników majątkowych kontrahenta w postaci kontenerów lub cystern do realizacji usług spedycyjnych lub transportowych albo dodatkowe czynności realizowane w trakcie transportu związane z wymuszonymi przerwami w przewozie nie zostały wymienione w treści art. 21 ust. 1 pkt 1 updop. Tym samym, opłaty dodatkowe nie stanowią należności z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu np. w postaci kontenera, a na spółce wypłacającej te opłaty nie ciążą obowiązki płatnika podatku u źródła. 

  • Brak obowiązku potrącenia WHT od wynagrodzenia prowizyjnego za świadczenie usług fundraisingu uiszczanego na rzecz spółki hiszpańskiej

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 30 lipca 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.252.2024.4.PP, że wynagrodzenie prowizyjne za świadczenie usług fundraisingu uiszczane na rzecz spółki hiszpańskiej nie mieści się w kategorii przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2a ustawy o CIT. Tym samym spółka polska nie ma obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu ww. przychodów uzyskiwanych przez spółkę hiszpańską na terytorium Polski.

Jak EY może pomóc

Międzynarodowe prawo podatkowe oraz planowanie podatkowe

Nasi specjaliści w zakresie podatków międzynarodowych pomagają firmom w dostosowaniu strategii podatkowych do warunków panujących na konkurencyjnym rynku.

Czytaj więcej

Lider

Łukasz Jeśkiewicz
Łukasz Jeśkiewicz

EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Dział Międzynarodowych Usług Podatkowych i Transakcyjnych, Partner

Wsparcie w zakresie MDR - Mandatory Disclosure Rules

Polska, podobnie jak inne kraje UE, zaimplementowała dyrektywę unijną (DAC6) mającą na celu zwiększyć transparencję transakcji i umożliwić organom podatkowym wykrycie prób agresywnego planowania podatkowego (Mandatory Disclosure Rules).

Czytaj więcej
Podatki pośrednie (VAT, akcyza, cło) i handel międzynarodowy

Globalna gospodarka i otwarty handel powodują, że podatki pośrednie (akcyza, vat, cło) mają bezpośredni wpływ na rentowność i ciągłość prowadzenia biznesu.

Czytaj więcej
Ceny transferowe

Właściwe ustalanie cen transferowych i dokumentowanie transakcji pomiędzy firmami w celu zapewnienia zgodności z przepisami różnych krajów jest niezbędne w zarządzaniu ryzykiem podatkowym. Zapraszamy do kontaktu!

Czytaj więcej
German Desk – doradztwo podatkowe i prawne

Bieżąca aktualizacja zmieniających się przepisów podatkowych i prawnych.

Czytaj więcej
Tax Advisory Korean Desk

Zespół Korean Desk to one-stop-shop dla koreańskiego biznesu w Polsce organizujący wsparcie w różnych obszarach działalności i ekspertyzy EY. Jest to scentralizowany punkt kontaktowy działający również w języku koreańskim.

Czytaj więcej
Japan Desk w CESA

Japan Desk tworzy grupa doświadczonych specjalistów podatkowych z kluczowych rynków z siedzibą w Japonii, aby zapewnić transgraniczne usługi podatkowe naszym klientom tam, gdzie ich potrzebują, kiedy ich potrzebują. Naszym celem jest zapewnienie wsparcia w różnych obszarach działalności i wiedzy EY. W miarę rozwoju firm i zmian systemów podatkowych, które stają się coraz bardziej złożone, nasz Japan Desk zapewnia wysokiej jakości, aktualne usługi doradztwa podatkowego w możliwie najbardziej efektywny sposób.

Czytaj więcej

Tax Agenda

Zapoznaj się ze zmianami i aktualnościami podatkowymi w krajach Europy Środkowej, Wschodniej i Południowej.

Sprawdź (EN)

Webcasty i wydarzenia EY

Doradztwo podatkowe

Akademia podatku wyrównawczego - odcinek 7
Akademia podatku wyrównawczego - odcinek 7

Akademia podatku wyrównawczego: skutki ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym dla polskich spółek – Uproszczenia w formie bezpiecznych przystanii – rozwiązanie tymczasowe oraz stałe

Doradztwo podatkowe

Agenda podatkowa oczami księgowego - JPK_CIT
Agenda podatkowa oczami księgowego - JPK_CIT

Zapraszamy na pierwsze spotkanie z nowego cyklu „Agenda podatkowa oczami księgowego”. W ramach tej formuły nasi eksperci księgowi będą przedstawiać Państwu konkretne zagadnienia podatkowe, które w swej istocie dotykają Państwa codziennej pracy. W pierwszej kolejności pochylimy się nad tematem JPK CIT, który w ostatnim okresie budzi najwięcej pytań oraz kontrowersji.

Doradztwo podatkowe

Struktura wynagradzania z 50% kosztami uzyskania przychodu dla pracowników – twórców. Jakich błędów i pułapek powinny unikać firmy i zespoły?
Struktura wynagradzania z 50% kosztami uzyskania przychodu dla pracowników – twórców. Jakich błędów i pułapek powinny unikać firmy i zespoły?

Preferencje podatkowe dla pracowników twórczych w Polsce stanowią istotne wsparcie dla działalności kreatywnej i programistycznej w firmach, oferując pracownikom możliwość uzyskania wyższego wynagrodzenia netto bez zwiększania budżetu wynagrodzeń po stronie firm. Jednak wdrożenie i funkcjonowanie systemu wynagrodzeń opartego na honorariach autorskich i 50% kosztach uzyskania przychodu to złożony projekt, który wymaga całościowego podejścia, dobrego zarządzania, znajomości przepisów prawa i orientowania się w praktycznych rozwiązaniach w obliczu braku precyzyjnych przepisów. Okazuje się, że nawet wdrożenia dokonywane przez znane kancelarie prawne mają istotne nieprawidłowości i mogą być podważane. Coraz częściej obserwujemy czynności sprawdzające ze strony organów podatkowych co do takich modeli wynagradzania.

Doradztwo podatkowe

Programy motywacyjne oparte na akcjach i innych instrumentach – jak je rozliczać by nie narazić się na ryzyka
Programy motywacyjne oparte na akcjach i innych instrumentach – jak je rozliczać by nie narazić się na ryzyka

Doradcy z EY Polska zapraszają na webinar, który będzie syntezą wiedzy na temat programów motywacyjnych opartych na akcjach i innych instrumentach. Informacje przekazane podczas spotkania będą podstawą do samodzielnego przetestowania planów motywacyjnych w swoich firmach.

Wydarzenia stacjonarne EY

Webcasty EY

Kontakt

LinkedIn Twitter

Wstecz

Podatki międzynarodowe

Dalej

Podatki