Wydanie: 11/2023

Newsletter Podatki międzynarodowe

Zapraszamy do kolejnego wydania naszego newslettera dotyczącego podatków międzynarodowych. W regularnych miesięcznych podsumowaniach dzielimy się aktualnościami ze świata i Europy, a także sprawdzamy co nowego w PE i w BEPS. 
 

Subskrybuj newsletter

Temat miesiąca

Ochrona podatników na podstawie opinii WHT wydanych do 31 grudnia 2021 r. tylko do końca roku 2024

Z dniem 1 stycznia 2022 r. tzw. płatności pasywne (dywidendy, odsetki, należności licencyjne) powyżej 2 mln zł dokonywane na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych objęte zostały mechanizmem obowiązkowego poboru podatku u źródła (tzw. mechanizm pay-and-refund). Jednym ze sposobów uniknięcia konieczności zapłaty WHT i ubiegania się o jego zwrot jest uzyskanie opinii o stosowaniu preferencji.Czytaj więcej

 

Ważne informacje

Praktyczne aspekty BEPS 2.0: Kalkulacja skorygowanych podatków kwalifikowanych (adjusted covered taxes)

Trwają prace nad dyrektywą BEFIT

Kreator wniosków o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych już dostępny

Wypłata wynagrodzenia wspólnikowi w związku umorzeniem udziałów spółki nie musi stanowić ukrytego zysku

Opodatkowanie działalności przedsiębiorców zagranicznych

 

 

Osoba kontaktowa

liderzy w obszarze podatków międzynarodowych

Archiwum wydań newsletterów

Zachęcamy do subskrybowania newslettera Podatki międzynarodowe.

Więcej o archiwalnych wydaniach newslettera TUTAJ.

  • Komisja Europejska: Propozycja dyrektywy w sprawie systemu podatkowego dla MŚP

    W dniu 12 września 2023 r. Komisja Europejska opublikowała nowy wniosek ustawodawczy "ustanawiający system podatku od siedziby zarządu dla mikroprzedsiębiorstw oraz małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP)".

    Wniosek określa zasady wprowadzające możliwość dalszego stosowania przez MŚP prowadzące działalność transgraniczną w Unii Europejskiej (UE) przepisów podatkowych, które są im znane w państwie członkowskim, w którym mają siedzibę, do obliczania wyników podlegających opodatkowaniu ich spółek zależnych w innych państwach członkowskich. Dyrektywa zmieni również dyrektywę 2011/16/UE (dyrektywa DAC), aby umożliwić państwom członkowskim wymianę informacji dotyczących dyrektywy w sprawie podatku od siedziby zarządu. Przewodnicząca Komisji Ursula von der Leyen ogłosiła tę inicjatywę w swoim orędziu o stanie Unii Europejskiej w 2022 r. w ramach "Pakietu ulg dla MŚP". Przepisy zawarte w dyrektywie stworzą system kompleksowej obsługi, w ramach którego składanie deklaracji podatkowych, ocena podatkowa i pobór podatków dla stałych zakładów będą rozpatrywane przez jeden organ podatkowy ("organ składający deklarację"), tj. organ podatkowy w państwie członkowskim siedziby głównej. Audyty, odwołania i procedury rozstrzygania sporów pozostałyby krajowe i zgodne z przepisami proceduralnymi danego państwa członkowskiego.

    Projekt dyrektywy przejdzie teraz do fazy negocjacji między państwami członkowskimi w celu osiągnięcia jednomyślnego porozumienia. Komisja proponuje, aby państwa członkowskie dokonały transpozycji Dyrektywy w sprawie podatku od centrali do swoich przepisów krajowych do dnia 31 grudnia 2025 r., aby przepisy weszły w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.

    Czytaj więcej: Globalny alert podatkowy EY, Komisja Europejska proponuje dyrektywę w sprawie systemu podatkowego centrali dla MŚP.

  • Norwegia: Komisja Odwoławcza ds. Podatków wyjaśnia odpowiedzialność z tytułu posiadania stałego miejsca zamieszkania w Norwegii na mocy umowy podatkowej z Niemcami

    W dniu 25 września 2023 r. norweska administracja podatkowa opublikowała decyzję podatkowej komisji odwoławczej nr SKNS1-2023-54. Decyzja dotyczy pojęcia stałego zakładu budowlanego zgodnie z norwesko-niemiecką umową podatkową. W tym przypadku niemiecki rezydent podatkowy otrzymał zlecenie instalacji i montażu sprzętu okrętowego w Norwegii. Umowa obejmowała okres od lutego 2018 r. do grudnia 2023 r., z kolejnymi instalacjami i płatnościami otrzymywanymi na koniec każdego etapu prac. Norweska Administracja Podatkowa uznała te działania za stanowiące stały zakład w Norwegii, podczas gdy podatnik argumentował, że umowa składała się z wielu projektów, z których każdy trwał krócej niż 12 miesięcy. Norweska Podatkowa Komisja Odwoławcza zgodziła się z norweską administracją podatkową, podkreślając, że pomimo podziału na dostawy cząstkowe, projekt należy traktować jako całość. Komisja zauważyła, że wszystkie dostawy cząstkowe były integralnymi częściami tego samego nadrzędnego projektu, a działalność podatnika w Norwegii odegrała kluczową rolę w ukończeniu wszystkich dostaw cząstkowych. W związku z tym przy ustalaniu, czy projekty instalacji i montażu stanowiły stały zakład, należy wziąć pod uwagę całe zadanie.

  • Peru: Sąd Najwyższy orzekł, że peruwiańskie oddziały nie mogą kompensować strat poniesionych w przeszłości przy wypłacie dywidend na rzecz spółki dominującej niebędącej rezydentem

    W dniu 20 lipca 2023 r. Sąd Najwyższy wydał orzeczenie 31323-2022, w którym przeanalizował, w jaki sposób straty z poprzednich lat podatkowych mają zastosowanie do wypłaty domniemanych dywidend dokonywanych przez peruwiański oddział na rzecz jego spółki dominującej niebędącej rezydentem. Sąd stwierdził, że w opisanym scenariuszu peruwiański oddział nie może kompensować swoich strat z poprzednich lat podatkowych w celu ustalenia dochodu netto uzyskanego przez oddział po opodatkowaniu, który zostałby wypłacony jako domniemana dywidenda. Biorąc pod uwagę, że potrącenie podatku przez peruwiański oddział odnosi się do dochodu uzyskanego przez podmiot niebędący rezydentem, nie jest możliwe kompensowanie strat z poprzednich lat podatkowych podmiotu będącego rezydentem (peruwiańskich oddziałów), ponieważ system kompensowania strat ma zastosowanie wyłącznie do rezydentów peruwiańskich i nie powinien być rozszerzany na peruwiańskie oddziały podmiotów niebędących rezydentami, stwierdził Trybunał.

    Czytaj więcej: Globalny alert podatkowy EY, Peruwiański Sąd Najwyższy orzekł, że peruwiańskie oddziały nie mogą kompensować strat z lat ubiegłych przy wypłacie dywidend na rzecz spółki dominującej niebędącej rezydentem

  • Dania: Dyrektor generalny pracujący z domowego biura w Danii utworzył spółkę PE

    W dniu 1 września 2023 r. Duńska Rada Podatkowa (DTB) opublikowała wiążącą interpretację podatkową SKM2023.423.SR. W decyzji tej DTB analizuje, czy dyrektor generalny pracujący zdalnie w Danii spowoduje (1) zmianę rezydencji podatkowej spółki na Danię lub (2) utworzenie stałego zakładu w Danii.

    W wyniku pandemii COVID-19 spółka spoza Danii wdrożyła hybrydową politykę pracy, która zachęcała pracowników do pracy z domu; po ustabilizowaniu się pandemii spółka wprowadziła tę politykę na stałe, dzięki czemu pracownicy mogli zdecydować się na pracę z domu lub w siedzibie pracodawcy. W wyniku tej polityki dyrektor zarządzający firmy ("CEO") będzie pracował ze swojej duńskiej rezydencji (biura domowego) w dwa dni powszednie. Przed pandemią COVID-19 dyrektor generalny mieszkał zarówno w kraju pracodawcy, jak i w Danii, a jego rodzina mieszkała w Danii. Zgodnie z nową polityką zatrudnienia, dyrektor generalny miał spędzać dwa określone dni robocze w tygodniu na pracach przygotowawczych, strategicznych i rozmowach online w Danii, podczas gdy przez resztę tygodnia miał wykonywać swoje obowiązki zarządcze (np. uczestniczyć w cotygodniowych spotkaniach zarządu) z kraju siedziby głównej.

    DTB orzekł, że chociaż nieduńska spółka nie miała rezydencji podatkowej w Danii, ponieważ nie miała tam siedziby faktycznego zarządu, praca CEO z jego biura domowego w Danii spełniała kryteria stałego zakładu. DTB oparł swoje orzeczenie na fakcie, że CEO ma kluczowe znaczenie dla spółki ze względu na jego pozycję w spółce, a ponieważ CEO chciał pracować z Danii, spółka ma interes w obecności w Danii. Ponadto, w przeciwieństwie do poprzednich spraw dotyczących dyrektorów generalnych, jego praca z Danii nie była przypadkowa, ponieważ była zaplanowana na dwa stałe dni w tygodniu.

    Czytaj więcej: PE Watch | Latest developments and trends, October 2023 (ey.com)

Archiwum

Zachęcamy do subskrybowania newslettera Podatki międzynarodowe.

Więcej o archiwalnych wydaniach newslettera TUTAJ.

  • Inicjatywy dotyczące wielostronnej konwencji w sprawie opodatkowania przedsiębiorstw

    Obecnie na całym świecie rozważane są dwie ważne inicjatywy dotyczące wielostronnej konwencji w sprawie opodatkowania przedsiębiorstw - projekt wielostronnej konwencji w sprawie kwoty A (Drugi Filar), opracowywany przez G20/Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) Inclusive Framework, oraz potencjalna wielostronna konwencja podatkowa Organizacji Narodów Zjednoczonych (ONZ).

    Inclusive Framework przedstawiło aktualizację negocjacji, publikując najnowszy projekt Konwencji i setki stron wyjaśnień. Ta publikacja daje firmom i innym osobom, które skomentowały wcześniejsze projekty, możliwość sprawdzenia, czy ich obawy zostały uwzględnione, chociaż w tej chwili tylko poszczególne kraje, takie jak Stany Zjednoczone, mogą rozpocząć konsultacje. Inclusive Framework nie konsultuje się z opinią publiczną, ale koncentruje się na finalizacji negocjacji. Nierozstrzygnięte kwestie w projektach są wyróżnione w przypisach do każdego projektu. Chociaż przypisy wskazują, które kraje wyraziły obawy, nie jest jasne, jak blisko osiągnięcia konsensusu jest ponad 130 członków Inclusive Framework.

    Wydaje się, że różnice będą musiały zostać szybko rozwiązane, jeśli członkowie Inclusive Framework mają podpisać porozumienie do grudnia tego roku. Termin ten jest ważny, ponieważ wiąże się ze zobowiązaniem członków do powstrzymania się od wprowadzania jednostronnych środków. Aby jednak osiągnąć skuteczne wdrożenie Amount A i zniesienie jurysdykcyjnych podatków od usług cyfrowych, prawodawcy i adresaci zasad będą musieli je zrozumieć i poprzeć. Może to stanowić wyzwanie, ponieważ przepisy są nie tylko szczegółowe i złożone, ale także niesprawdzone, ponieważ nie są zakorzenione w istniejących praktykach krajowych. Kluczowe będzie zatem sprawdzenie, czy ta wielostronna konwencja zyska wymagane poparcie w nadchodzących miesiącach. W międzyczasie, w komentarzach udzielonych dziennikarzom 16 października, Sekretarz Skarbu Stanów Zjednoczonych Yellen zasygnalizowała[1], że Stany Zjednoczone nie będą gotowe do podpisania umowy w tym roku.

    W niedawnym raporcie Sekretarza Generalnego Organizacji Narodów Zjednoczonych (ONZ)[2] zaproponowano trzy opcje osiągnięcia celu ONZ w zakresie kształtowania norm i zasad podatkowych - opracowanie wielostronnej konwencji podatkowej ONZ, ustanowienie konwencji ramowej oraz ustanowienie ram międzynarodowej współpracy podatkowej. Chociaż oczekuje się, że wiele krajów rozwijających się opowie się za opracowaniem konwencji ONZ, UE już zdecydowała, że woli łagodniejsze podejście do współpracy podatkowej na szczeblu ONZ, polegające jedynie na ustanowieniu ram współpracy[3].

    Nadchodzące miesiące powinny dać pewien wgląd w szanse powodzenia zarówno konwencji w sprawie Amount A, jak i opracowania konwencji podatkowej ONZ.

    Czytaj więcej: The Latest on BEPS and Beyond | October 2023 edition

     

    Przypisy:

    [1] Zobacz: Paola Tamma i Bjarke Smith-Meyer, "Yellen twierdzi, że USA nie są jeszcze gotowe do podpisania globalnej umowy podatkowej", Politico.eu. 16 października 2023 r.

    [2] Zobacz: Zgromadzenie Ogólne ONZ 2022-2023, "Promowanie integracyjnej i skutecznej międzynarodowej współpracy podatkowej w ramach Organizacji Narodów Zjednoczonych: rezolucja/przyjęta przez Zgromadzenie Ogólne", Organizacja Narodów Zjednoczonych, 2022 r.

    [3] Zobacz: Rada Unii Europejskiej, "Stanowisko w imieniu Unii Europejskiej i jej państw członkowskich w sprawie współpracy podatkowej w ramach Organizacji Narodów Zjednoczonych", 22 września 2023 r.

  • Cypr: Publikacja projektu wniosku ustawodawczego w sprawie Filaru Drugiego globalnego podatku minimalnego

    W dniu 3 października 2023 r. Ministerstwo Finansów Cypru opublikowało projekt wniosku ustawodawczego zatytułowanego Zabezpieczenie Globalnego Minimalnego Poziomu Opodatkowania Wielonarodowych Grup Przedsiębiorstw i Dużych Grup Krajowych w Prawie Unijnym z 2023 roku. Przepisy te mają na celu harmonizację z dyrektywą Rady (UE) 2022/2523 z dnia 14 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia ogólnego minimalnego poziomu opodatkowania wielonarodowych grup przedsiębiorstw i dużych grup krajowych w Unii Europejskiej (dyrektywa), znaną również jako dyrektywa w sprawie Drugiego Filaru. (Więcej informacji można znaleźć w Globalnym Alercie Podatkowym EY, Państwa członkowskie UE jednogłośnie przyjmują dyrektywę wdrażającą zasady dotyczące globalnego minimalnego opodatkowania w ramach Drugiego Filaru, z dnia 15 grudnia 2022 r.).

    Projekt wniosku jest otwarty do konsultacji do końca dnia roboczego we wtorek 31 października 2023 r. (Więcej informacji można znaleźć w komunikacie Ministerstwa Finansów).

  • Holandia: Propozycja dostosowania zasad klasyfikacji podmiotów prawnych i spółek osobowych do międzynarodowych standardów podatkowych, w tym wcześniejszej zasady "look-through”

    W dniu 13 października 2023 r. rząd holenderski opublikował korzystną poprawkę do swojego wniosku z 19 września 2023 r. w celu dostosowania zasad klasyfikacji osób prawnych i spółek osobowych do międzynarodowych standardów podatkowych. Poprawka ma na celu wdrożenie o jeden rok wcześniejszego podejścia do warunkowego podatku u źródła od dywidend, które ma wejść w życie 1 stycznia 2024 r. Propozycja jest obecnie przedmiotem przeglądu i dyskusji w Parlamencie i może ulec zmianie. Uchwalenie ostatecznego wniosku spodziewane jest w grudniu 2023 roku. W przypadku uchwalenia, przepisy wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2025 r., przy czym określona zasada "look-through" zacznie obowiązywać od dnia 1 stycznia 2024 r.

    Czytaj więcej: Netherlands Proposal to align legal entity and partnership classification rules with international tax standards, including earlier look-through rule (ey.com)

  • ECOFIN: Przyjęcie zmienionej listy jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych

    W dniu 17 października 2023 r. Rada Unii Europejskiej (Rada) przeprowadziła posiedzenie Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych (ECOFIN), na którym ministrowie finansów zatwierdzili konkluzje Rady w sprawie zmienionej Listy UE. W odniesieniu do załącznika I Rada postanowiła dodać trzy jurysdykcje (Antigua i Barbuda, Belize i Seszele) ze względu na wymianę informacji podatkowych na wniosek (kryterium 1.2) i usunąć trzy inne jurysdykcje (Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Kostaryka i Wyspy Marshalla). W odniesieniu do załącznika II i stanu realizacji oczekujących zobowiązań Rada usunęła Jordanię, Katar, Montserrat i Tajlandię.

    Rada będzie nadal dokonywać przeglądu i aktualizacji Listy UE co dwa lata, a kolejna aktualizacja ma nastąpić w lutym 2024 r.

    Czytaj więcej: ECOFIN adopts revised list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes (ey.com)

  • UE: Przyjęcie dyrektywy wprowadzającej zasady przejrzystości podatkowej dla aktywów kryptograficznych (DAC8)

    W dniu 17 października 2023 r. Rada Unii Europejskiej (Rada) jednogłośnie przyjęła zmienioną dyrektywę DAC8. Nastąpiło to po osiągnięciu porozumienia politycznego w dniu 16 maja 2023 r. i niewiążącej opinii opublikowanej przez Parlament Europejski w dniu 13 września 2023 r.[1]

    DAC8 należy czytać w ścisłym powiązaniu z Rozporządzeniem w sprawie rynków kryptowalut (MiCAR), ponieważ zawiera wiele odniesień do definicji zawartych w rozporządzeniu.

    Częściowo, DAC8:

    1. Rozszerza zakres automatycznej wymiany informacji o informacje pochodzące z transakcji (transferu lub wymiany) dotyczących aktywów kryptograficznych, dywidend niepodlegających zatrzymaniu (i podobnych przychodów) oraz interpretacji indywidualnych prawa podatkowego w sprawach transgranicznych dla osób fizycznych o wysokiej wartości netto.
    2. Rozszerza zakres informacji, które mają być przekazywane w ramach DAC2 (wspólny standard sprawozdawczy) (CRS) i obejmuje inne korekty wprowadzone do CRS przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD).
    3. Obejmuje zwolnienie prawników związanych tajemnicą zawodową z obowiązku powiadamiania innych pośredników o ich obowiązkach sprawozdawczych wynikających z DAC6 (zasady ujawniania schematów podatkowych) (MDR) w celu zapewnienia zgodności z orzeczeniem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w sprawie C-694/20.
    4. Wprowadza dla DAC7 (raportowanie dla platform cyfrowych) możliwość zgłaszania identyfikatora wydanego przez rządową usługę weryfikacji jako alternatywy dla numeru identyfikacji podatkowej sprzedawcy (TIN).
    5. rozszerza wykorzystanie otrzymanych informacji w drodze automatycznej wymiany na podatek od wartości dodanej (VAT), podatki pośrednie, cła i cele niepodatkowe, gdy dotyczy to przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu
    6. wyjaśnia, że informacje wymieniane w ramach DAC mogą być wykorzystywane do wykrywania naruszeń lub obchodzenia środków ograniczających (sankcji UE)
    7. nakłada na państwa członkowskie obowiązek wprowadzenia skutecznego mechanizmu zapewniającego wykorzystanie informacji otrzymanych w drodze automatycznej wymiany
    8. Wprowadza opracowanie europejskiego narzędzia weryfikacji numerów identyfikacyjnych dostępnego dla rządów.
    9. Zobowiązuje państwa członkowskie do przechowywania informacji otrzymanych w drodze automatycznej wymiany przez co najmniej 5 lat od dnia ich otrzymania, ale nie dłużej niż jest to konieczne.
    10. Zobowiązuje państwa członkowskie do dołożenia starań w celu zapewnienia, aby podmiot raportujący mógł elektronicznie potwierdzić ważność informacji o numerze TIN każdego podatnika podlegającego automatycznym systemom wymiany informacji DAC.
    11. Rozszerza zobowiązanie państw członkowskich do corocznego monitorowania i raportowania Komisji Europejskiej skuteczności współpracy administracyjnej, a także monitorowania i raportowania skuteczności zwalczania uchylania się od opodatkowania i unikania opodatkowania.
    12. Wprowadza raportowanie TIN do rządów dla DAC3 (interpretacje), DAC4 (raportowanie według krajów) i DAC6 (MDR) za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się od 1 stycznia 2028 r.; raportowanie TIN dla DAC1 (wymiana informacji o dywidendach niepodlegających opodatkowaniu i podobnych dochodach) w odniesieniu do dochodów z zatrudnienia, wynagrodzeń dyrektorskich i emerytur zostaje wprowadzone za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się od 1 stycznia 2030 r.

    Państwa członkowskie UE mają czas do 31 grudnia 2025 r. na transpozycję głównych zasad do prawa krajowego, a nowe przepisy będą zasadniczo obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. (wyjątki mają zastosowanie, jak wskazano powyżej).

    Czytaj więcej: EU adopts Directive introducing tax transparency rules for crypto assets (DAC8) (ey.com)

    Przypisy:

    [1] Bardziej szczegółowe omówienie treści tej wersji dyrektywy można znaleźć w Globalnym Alercie Podatkowym EY, Ministrowie finansów UE osiągają porozumienie polityczne w sprawie zaktualizowanego kompromisowego tekstu dyrektywy wprowadzającej zasady przejrzystości podatkowej dla aktywów kryptograficznych (DAC8), z dnia 17 maja 2023 r.

Wyroki

  • Pobór podatku u źródła od należności wypłacanych na rzecz nierezydentów (uploaderów/webmasterów) za usługę serwera internetowego (tzw. hostingu)

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w wyroku z dnia 17 października 2023 r., sygn. I SA/RZ 291/23 orzekł, że zakresu pojęcia „prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego”, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p., nie można zawężać, czy też przyjmować w sposób „tradycyjny”. Tym samym należy zgodzić się ze stanowiskiem, że podatnik jako płatnik jest zobowiązany na podstawie art. 26 ust. 1 w zw. z art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p., do pobrania oraz odprowadzenia podatku u źródła od należności wypłacanych na rzecz nierezydentów (uploaderów/webmasterów) za usługę serwera internetowego (tzw. hostingu).

  • Przesłanki zastosowania zwolnienia z art. 22 ust. 4 CIT, gdy rzeczywisty odbiorca dywidendy nie jest bezpośrednim udziałowcem spółki ją wypłacającej

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 17 października 2023 r., sygn. III SA/WA 1586/23 orzekł, że nie można zgodzić się ze stanowiskiem, iż skoro rzeczywisty właściciel nie jest bezpośrednim udziałowcem spółki, która wypłaca dywidendę to nie został spełniony warunek konieczny do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p. 

  • Brak opodatkowania CIT przepływów finansowych związanych z rozliczeniem zobowiązania podatkowego PGK

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 11 października 2023 r., sygn. III SA/WA 1531/23 orzekł, że przepływy finansowe związane z rozliczeniem zobowiązania podatkowego PGK realizowane pomiędzy spółkami tworzącymi grupę, pozostają neutralne dla celów podatku dochodowego od osób prawnych, niezależnie od ostatecznego przeznaczenia tych środków. Zdaniem Sądu, opodatkowanie nadwyżki środków finansowych - wynikającej z konsolidacji wyników podatkowych spółek - przeczyłoby idei istnienia PGK. 

  • Zasady obliczania hipotetycznego polskiego podatku dochodowego od osób prawnych

    Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w wyroku z dnia 5 października 2023 r., sygn. I SA/RZ 367/23 orzekł, że hipotetyczny polski podatek dochodowy od osób prawnych należy liczyć mając na uwadze językową wykładnię przepisów u.p.d.o.p. Przepisy te odwołują się wprost do podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1 u.p.d.o.p. Zgodnie z tym przepisem, obowiązek podatkowy zostaje wyliczony dla całości dochodów bez względu na miejsce ich osiągania. W związku z tym, pod uwagę należy brać całość dochodów uzyskanych przez daną spółkę, będącą podmiotem zagranicznym. 

  • Płatności z tytułu faktoringu pełnego nie stanowią kosztów finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c CIT

    Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 3 października 2023 r., sygn. II FSK 391/22 orzekł, że do kosztów finansowania dłużnego, nie powinny być zaliczane tego rodzaju umowy jak umowa faktoringu pełnego. W związku z tym, organ nieprawidłowo uznał, że spółka na podstawie art. 15c ust. 1 u.p.d.o.p. będzie zobowiązana wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w określonej w tym przepisie części.

Rulingi

  • Wypłata odsetek na rzecz luksemburskiego funduszu inwestycyjnego a obowiązek pobrania WHT

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 31 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.443.2023.1.AK, że w opisanej sprawie nie sposób dopatrzeć się spełnienia przesłanki określonej w art. 6 ust. 1 pkt 10a lit. d u.p.d.o.p., tj. bezpośredniego nadzoru właściwego organu nadzoru nad rynkiem finansowym nad działalnością funduszu z siedzibą w Luksemburgu. Zatem spółka jako płatnik, w momencie dokonywania wypłat odsetek do funduszu luksemburskiego jest zobowiązana do pobrania WHT, gdyż odsetki uzyskiwane przez fundusz luksemburski nie stanowią przychodu zwolnionego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 58 u.p.d.o.p.  

  • Podatek u źródła z tytułu usług pośrednictwa sprzedaży

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 31 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB0-2.4010.388.2023.3.EJ, że usługi pośrednictwa sprzedaży, nabywane od podmiotu zagranicznego są świadczeniami o podobnym charakterze do usług doradczych, reklamowych oraz badania rynku, wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p. W związku z tym, spółka jako płatnik jest zobowiązana do poboru WHT od wynagrodzenia wypłacanego na rzecz zagranicznego pośrednika.

  • Koszty usług reklamowych i rozwoju biznesu ponoszone przez polską spółkę na rzecz spółki z USA a podatek od przerzuconych dochodów

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 31 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.250.2023.2.EJ, dla celów porównania wysokości opodatkowania w Polsce oraz w państwie rezydencji spółki zagranicznej (tj. USA) podstawa opodatkowania, na potrzeby weryfikacji warunku z art. 24aa ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT, do której należy zastosować stawkę 19%, powinna zostać obliczona zgodnie z przepisami prawa kraju rezydencji podmiotu powiązanego (tj. zgodnie z amerykańskim prawem podatkowym). W konsekwencji koszty usług reklamowych i rozwoju biznesu ponoszone przez polską spółkę na rzecz spółki zagranicznej w roku 2022 nie spełniają przesłanki z art. 24aa ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT.

  • Zwolnienie z CIT dywidendy ze względu na zamiar posiadania udziałów przez nieprzerwany okres dwóch lat

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 30 października 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.465.2023.2.AZ, że jeśli wnioskodawca będzie bezpośrednim właścicielem 100% udziałów polskiej spółki nieprzerwanie przez okres dwóch lat od dnia, w którym stanie się właścicielem tych udziałów, przychody z wypłaconych dywidend uzyskane przez wnioskodawcę przed upływem dwóch lat od dnia, w którym stanie się właścicielem udziałów w polskiej spółce, będą zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce.

  • Przychód zagranicznego wspólnika z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów jako nieobjęty CIT

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 25 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.332.2023.2.AR, że dobrowolne umorzenie udziałów w spółce i otrzymanie przez udziałowca wynagrodzenia z tego tytułu (w tym poprzez potrącenie wzajemnych wierzytelności) nie będzie rodziło obowiązku podatkowego oraz przychodu podatkowego w Polsce.

  • Zakład spółki ukraińskiej w Polsce

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 19 października 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.430.2023.4.MW, że w sytuacji, gdy działalność wykonywana w Polsce przez relokowanych pracowników w stosunku do całej prowadzonej działalności spółki (działalność doradcza) stanowi istotną i znaczącą część działalności przedsiębiorstwa jako całości, a nie jest jedynie działalnością pomocniczą, na terytorium Polski dojdzie do powstania zakładu podatkowego w postaci stałej placówki. W konsekwencji, po stronie spółki powstanie obowiązek rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych na terytorium Polski.

  • Podatek u źródła z tytułu cash poolingu

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 18 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.470.2023.1.PC, że w przypadku, w którym spółki będą obciążane odsetkami przez pool leadera z uwagi na posiadanie ujemnych sald, które to salda będą pokrywane ze środków pochodzących z sald dodatnich pozostałych finansujących, uregulowanie takich odsetek przez spółki nie będzie stanowiło dochodu osiąganego na terytorium Polski przez podatników wskazanych w art. 3 ust. 2 u.p.d.o.p. W związku z czym, w Polsce nie powstanie obowiązek poboru podatku u źródła z tego tytułu na podstawie art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p.

  • Zwolnienie z CIT w wyniku połączenia

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 17 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.409.2023.1.AK, że spółka przejmująca w wyniku połączenia z wnioskodawcą będzie kontynuatorem praw i obowiązków tego podmiotu. Zatem dla potrzeb zastosowania zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, spółka przejmująca będzie uprawniona do uwzględnienia w okresie, o którym mowa w art. 22 ust. 4a ustawy o CIT, okresu posiadania udziałów przez wnioskodawcę przed dokonaniem połączenia.

  • Netting jako nieobjęty podatkiem u źródła ani podatkiem od przerzuconych dochodów

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 13 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.486.2023.1.MF, że spółka nie będzie zobowiązana do pobrania podatku u źródła od wypłaty wynagrodzenia z tytułu usług nettingowych, jak również wynagrodzenie to nie będzie stanowiło kosztu w rozumieniu art. 24aa ust. 3 u.p.d.o.p.  

  • Podatek u źródła z tytułu zarządzania prawami autorskimi

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 10 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.403.2023.2.EJ, że od należności z tytułu zarządzania prawami autorskimi powinien być pobrany podatek u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p., niemniej jednak względem wypłacanych należności wnioskodawca może zastosować postanowienia art. 12 ust. 2 UPO PL-DE i odprowadzać podatek według obniżonej do 5% stawki wynikającej z UPO.

  • Zakład podatkowy spółki prowadzącej działalność gospodarczą na terytorium Republiki Federalnej Niemiec

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 5 października 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.407.2023.2.MW, że w sytuacji, w której pracownik spółki niemieckiej zatrudniony w Polsce na stanowisku specjalisty technicznego ds. druku cyfrowego na tekstyliach, będzie działać w imieniu przedsiębiorstwa oraz zwyczajowo wykonywać pełnomocnictwo do zawierania umów w imieniu spółki niemieckiej, zastosowanie znajdzie art. 5 ust. 5 PL-DE UPO. W związku z tym, na terytorium Polski powstanie zakład spółki niemieckiej w postaci przedstawiciela zależnego. 

  • Podatek u źródła z tytułu wypłat na rzecz funduszu inwestycyjnego

    Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 4 października 2023 r, sygn. 0111-KDWB.4010.57.2023.2.HK, że w związku z otrzymywaniem od dłużnika należności przysługujących mu w wyniku zawarcia umowy nabycia praw, FIZAN nie jest (i nie będzie) podatnikiem podatku u źródła w rozumieniu art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p., wobec czego środki wypłacane na jego rzecz przez dłużnika w związku z zawarciem ww. umowy nie powinny być pomniejszane o kwotę podatku u źródła w Polsce.

Newsletter Podatki międzynarodowe

Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego. 

 

Zapisz się

Jak EY może pomóc

Międzynarodowe prawo podatkowe oraz planowanie podatkowe

Nasi specjaliści w zakresie podatków międzynarodowych pomagają firmom w dostosowaniu strategii podatkowych do warunków panujących na konkurencyjnym rynku.

Czytaj więcej
Wsparcie w zakresie MDR - Mandatory Disclosure Rules

Polska, podobnie jak inne kraje UE, zaimplementowała dyrektywę unijną (DAC6) mającą na celu zwiększyć transparencję transakcji i umożliwić organom podatkowym wykrycie prób agresywnego planowania podatkowego (Mandatory Disclosure Rules).

Czytaj więcej
Podatki pośrednie (VAT, akcyza, cło) i handel międzynarodowy

Globalna gospodarka i otwarty handel powodują, że podatki pośrednie (akcyza, vat, cło) mają bezpośredni wpływ na rentowność i ciągłość prowadzenia biznesu.

Czytaj więcej
Ceny transferowe

Właściwe ustalanie cen transferowych i dokumentowanie transakcji pomiędzy firmami w celu zapewnienia zgodności z przepisami różnych krajów jest niezbędne w zarządzaniu ryzykiem podatkowym. Zapraszamy do kontaktu!

Czytaj więcej
German Desk – doradztwo podatkowe i prawne

Bieżąca aktualizacja zmieniających się przepisów podatkowych i prawnych.

Czytaj więcej
Tax Advisory Korean Desk

Zespół Korean Desk to one-stop-shop dla koreańskiego biznesu w Polsce organizujący wsparcie w różnych obszarach działalności i ekspertyzy EY. Jest to scentralizowany punkt kontaktowy działający również w języku koreańskim.

Czytaj więcej
Japan Desk w CESA

Japan Desk tworzy grupa doświadczonych specjalistów podatkowych z kluczowych rynków z siedzibą w Japonii, aby zapewnić transgraniczne usługi podatkowe naszym klientom tam, gdzie ich potrzebują, kiedy ich potrzebują. Naszym celem jest zapewnienie wsparcia w różnych obszarach działalności i wiedzy EY. W miarę rozwoju firm i zmian systemów podatkowych, które stają się coraz bardziej złożone, nasz Japan Desk zapewnia wysokiej jakości, aktualne usługi doradztwa podatkowego w możliwie najbardziej efektywny sposób.

Czytaj więcej

Wydarzenia EY

 

Podatek od przerzuconych dochodów – jak uniknąć zaległości podatkowej?

Webcast
Podatek od przerzuconych dochodów – jak uniknąć zaległości podatkowej?

TP 2022 w pigułce – co i na kiedy należy zrobić?

Webcast
TP 2022 w pigułce – co i na kiedy należy zrobić?

Przygotuj spółkę do nowych wymogów podatkowych BEPS 2.0 od 2024 roku - praktyczny przewodnik dla polskich spółek

Webcast
Przygotuj spółkę do nowych wymogów podatkowych BEPS 2.0 od 2024 roku - praktyczny przewodnik dla polskich spółek

Tax Agenda

Zapoznaj się ze zmianami i aktualnościami podatkowymi w krajach Europy Środkowej, Wschodniej i Południowej.

Sprawdź (EN)

  

Kontakt

LinkedIn Twitter

Wstecz

Podatki międzynarodowe

Dalej

Podatki