Incluso la amenaza de la digitalización puede mejorar los rendimientos. En Rusia, la recaudación del IVA subió un 12% en el trimestre anterior a la implementación del sistema digital, basado únicamente en el hecho de que el sistema estaba a punto de entrar en vigor.
Diferentes niveles de sofisticación
En general, los países pueden agruparse en seis categorías en función de sus progresos hacia la digitalización de la administración tributaria. Hay países, muchos de ellos pobres, que aún no han alcanzado un nivel significativo de digitalización. Varias docenas de países tienen alguna actividad de administración tributaria digital, pero aún no han ordenado los archivos y formatos de datos específicos que deben utilizarse para proporcionar información a las autoridades tributarias. Este grupo incluye muchas de las jurisdicciones más desarrolladas del mundo fuera de Europa, como el Canadá, los Estados Unidos, Australia y el Japón.
En el siguiente nivel de sofisticación se encuentra un grupo – que incluye a la Argentina, Sudáfrica, Indonesia y una serie de países europeos, incluido el Reino Unido – que exige la presentación electrónica de los libros contables, los balances de prueba y los asientos de diario. Ocho países solicitan ahora información y otros datos en formatos específicos para poder comprobar la coherencia entre los múltiples documentos. Este grupo incluye a Polonia, Hungría, Francia, Turquía, India y Perú. Cuatro países pueden utilizar la digitalización para hacer auditorías electrónicas: Rusia, Brasil, Chile y China.
Los equipos de EY probablemente tienen de 30 a 40 tipos diferentes de informes digitales de diversa índole requeridos por las autoridades tributarias de todo el mundo, y ninguno de ellos es idéntico.
La categoría más sofisticada incluye a España y México. Ambos países pueden utilizar las bases de datos para calcular las previsiones electrónicas que, a su juicio, deben pagar los contribuyentes. En otras palabras, la Agencia Tributaria del gobierno español puede decirle a sus contribuyentes lo que deben, en lugar de esperar a recibir una declaración de impuestos y luego decidir si la aceptan o realizar una auditoría8.
"En este momento, los equipos de EY tienen probablemente de 30 a 40 tipos diferentes de informes digitales de diversa índole requeridos por las autoridades fiscales de todo el mundo, y ninguno de ellos es idéntico", dice Gwenaelle Bernier, EY Tax Technology & Transformation Partner, basada en París.
Implicaciones para las empresas
Muchas empresas se están dando cuenta de que los cambios en el proceso resultantes de la creciente digitalización de la administración tributaria se suman a los retos que están experimentando en un entorno de cumplimiento tributario cada vez más complejo. Además, la aplicación por los distintos países de las recomendaciones del Plan de Acción sobre erosión de la base imponible y transferencia de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) de la OCDE también está creando nuevas obligaciones en materia de cumplimiento fiscal.
Una de esas recomendaciones es exigir a las empresas que comuniquen más información sobre sus actividades fiscales y comerciales en todas las jurisdicciones en las que operan, en un esfuerzo por mejorar los beneficios fiscales en su origen. Alrededor de 130 jurisdicciones de todo el mundo han adoptado alguna variante de estos denominados "requisitos de información país por país", lo que ha dado lugar a un laberinto de normas y requisitos de formato diferentes.
Si bien el uso del SAF-T ha permitido a la autoridad tributaria polaca reducir el monto de los ingresos por concepto de IVA que no estaba recaudando, la carga de cumplimiento asociada para las empresas consume más tiempo que el cumplimiento del IVA en casi cualquier otro lugar de Europa. Una empresa mediana de Polonia suele dedicar 335 horas al año a la administración tributaria, la segunda cifra más alta de la UE después de Bulgaria. Eso se compara con 105 horas al año en promedio en el Reino Unido, según el índice Doing Business del Banco Mundial, que clasifica a los países según las cargas administrativas que imponen a las empresas9.
Alrededor de 130 jurisdicciones de todo el mundo han adoptado alguna variación de los denominados requisitos de presentación de informes país por país, lo que ha dado lugar a un laberinto de normas y requisitos de formato diferentes.
Contar la historia
A medida que la digitalización comienza a arraigar, las empresas tienen cada vez menos tiempo para preparar e investigar la información que comparten con las autoridades fiscales. El intercambio automático de información entre la empresa y la autoridad tributaria requiere datos sin procesar y sin verificar en los formatos especificados para evitar presentaciones rechazadas, transacciones rechazadas y auditorías. "Casi todas las empresas podrían enfrentarse a problemas de calidad de los datos como consecuencia de ello", dice Cambie.
Para hacer frente con éxito a los diversos desafíos, las empresas deben invertir en procesos y sistemas automatizados que generen presentaciones digitales a las diferentes autoridades fiscales de acuerdo con sus diversos formatos. También se requieren nuevos tipos de talento. Las autoridades tributarias solían estar integradas por una mezcla de contadores y abogados, pero en los últimos tiempos se han sumado estadísticos, analistas de datos e ingenieros. Los empleados de impuestos de las empresas ahora también necesitan estos conocimientos, junto con la capacidad de colaborar entre los departamentos de la empresa – en particular el de IT – y de mantenerse al día con los rápidos cambios de orientación.
La buena noticia es que la carga del cumplimiento debería disminuir si las autoridades deciden que procesos como las declaraciones de impuestos ya no son necesarios. Polonia está eliminando progresivamente las declaraciones de IVA este año, ya que obtiene lo que necesita del proceso SAF-T, por ejemplo. "Es fácil digitalizar un proceso, pero los gobiernos también deben examinar los procesos y declararlos redundantes si es posible", dice Sanger. "La tributación digital se ha vendido en parte como una forma de hacer que los impuestos sean simples, y por lo tanto, esa debería ser una característica que se esté avanzando".
Resumen
Las autoridades tributarias de muchos países están mejorando su capacidad digital para cerrar la brecha del IVA. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia, por ejemplo, introdujo las cajas registradoras en línea en 2017, y es probable que otros países sigan su ejemplo. También están aumentando otros tipos de comunicación directa entre las autoridades tributarias y las empresas. Las tendencias están creando nuevos problemas de cumplimiento, como la escasez de talentos y la tecnología inadecuada, que las empresas deben abordar para seguir siendo competitivas.
