Davčno obvestilo, marec 2022, #2

SPREMEMBE IN DOPOLNITVE ZAKONA O DOHODNINI IN ZAKONA O FINANČNI UPRAVI

Državni zbor je 11.3.2022 potrdil predlog in spremembe Zakona o dohodnini  (»Zakon«). Ali se bo Zakon uporabljal tudi že za obdobje od 1. januarja 2022 še ni znano, saj o tem Državni zbor še ni odločal. Skladno s tem, vas bomo o sami veljavnosti začetka sprememb Zakona obvestili takoj, ko bo to znano.

Spodaj povzemamo glavne spremembe in novosti pri obdavčitvi z dohodnino. Pri tem bi radi opozorili, da Zakon še ni bil objavljen v uradnem listu in da je spodnji povzetek pripravljen na podlagi javno objavljenih aktov, ki so nam bili dostopni.

 

Boniteta za službeni avto

V primeru uporabe službenega vozila na električni pogon za zasebne namene bo višina bonitete znašala nič.

Trenutna ureditev je bila, da se v davčno osnovo delojemalca, ki uporablja električno motorno vozilo v zasebne namene, všteva 0,3% nabavne vrednosti vozila na mesec, če vrednost ob pridobitvi vozila, vključno z DDV, ne presega 60 tisoč evrov. V kolikor je bila nabavna vrednost vozila višja, se je za presežni del nabavne vrednosti davčna osnova delojemalca določala tako, kot če bi šlo za običajno motorno vozilo.

Del plače za poslovno uspešnost

Po novem bo lahko delodajalec izplačal del plače za poslovno uspešnost tudi v naravi. Pogoji, kdo je upravičen do ugodnejše davčne obravnave izplačila dela plače za poslovno uspešnost se ne spremenijo in sami pogoji ostajajo nespremenjeni. Spreminja pa se najvišji znesek dela plače za poslovno uspešnost, ki ima ugodnejšo davčno obravnavo in sicer do višine 100% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji oziroma do višine 100% povprečne mesečne plače delavca, vključno z nadomestili plače, izplačanih za zadnjih 12 mesecev pri delodajalcu, če je to za delavca ugodneje.

Nagrajevanje z delnicami ali delniškimi opcijami

Zakon določa ugodnejšo davčno obravnavo pravice do nakupa oziroma pridobitve delnic ali deležev v gospodarski družbi, pri čemer naj bi se za vrednost obdavčljive bonitete štelo 65% vrednosti.

Pogoj za uveljavljanje ugodnosti je, da je delovno razmerje med delojemalcem in delodajalcem do dneva izvršitve pravice oziroma odsvojitve pravice trajalo več kot 1 leto ter da se za to boniteto ne uveljavlja ugodnejša obravnava v smislu dela plače za poslovno uspešnost.

Stopnja dohodnine od dohodkov od kapitala in oddajanja nepremičnine v najem

Stopnja dohodnine za dohodek iz oddajanja nepremičnine v najem se zniža na 15%, ob tem pa se zniža tudi višina normiranih stroškov, ki jih lahko davčni zavezanec uveljavlja in sicer iz 15% na 10%.

Stopnja dohodnine za dohodke iz naslova kapitala – dividende, odsvojitev kapitala, obresti pa se davčna stopnja zniža na 25%.

Prav tako pa se uvaja sprememba glede oprostitve plačila dohodnine na leta lastništva kapitala in sicer se doba spremeni iz 20 let lastništva kapitala na 15 let lastništva kapitala.

Možnost vštevanja dohodkov iz kapitala in oddajanja nepremičnin v najem v letno davčno osnovo

Zakon uvaja novost in sicer možnost vštevanja dohodkov iz kapitala in oddajanja nepremičnin v najem v letno odmero dohodnine po dohodninski progresivni lestvici. V tem primeru bodo davčni zavezanci morali vložiti ugovor zoper izdan informativni izračun, saj finančni organ sam ne bo zajel teh podatkov v letno davčno odmero.

V kolikor se zavezanec odloči za tak način odmere, se bo vložena napoved za odmero dohodnine štela kot akontacija dohodnine in se bo odštevala od letne odmere dohodnine.

Davčne olajšava

Zakon predvideva dvig splošne davčne olajšave iz 3.500 evrov na 7.500 evrov, ki pa se bo dvigovala postopoma in sicer v kolikor bo Zakon začel veljati retroaktivno se bo za leto 2022 splošna davčna olajšav dvignila iz 3.500 evrov na 4.500 evrov.

V letu 2023 naj bi bila splošna davčna olajšava v višini 5.500 evrov in v letu 2024 6.500 evrov, s čimer bi v letu 2025 prišli do ciljne splošne davčne olajšave v višini 7.500 eurov.

Prav tako se določi osebna olajšava za osebe nad 70 letom starosti in sicer v višini 1.500 evrov.

Davčni razredi

Znižala se bo stopnja v najvišjem dohodninskem razredu in sicer iz 50% na 45%, kar pomeni, da bodo po novem davčni razredi razpeti med 16% in 45%. Neto letna davčna osnova (pragovi v progresivni lestvici) pa se bo usklajevala na letni ravni. Ali se bo le ta že spremenila za davčno leto 2022 še ni znano.

Zakon o finančni upravi

Državni zbor pa je na petkovi seji potrdil tudi spremembe in predloge Zakona o finančni upravi, ki nam prinašajo sledeče;

• Pristojnost finančnih uradov in razdelitev nalog se bo določila s posebno Uredbo Vlade RS;
• Za zahtevnejše primere davčnih nadzorov se uvaja kolegijsko odločanje in sicer kolegij treh uradnih oseb, ki bodo odločale  o primeru;
• Uvaja se posebna ureditev odvzema pooblastil uradni osebi v kolikor se ugotovijo ponavljajoče nepravilnosti v postopkih odločanja;
• Dopolnitev pogojev za uvedbo finančne preiskave