V tokratni izdaji Davčnih novic smo za vas pripravili kratek skupen pregled pravil, ki jih uvajajo zakoni sprejeti v leto 2020 za namen omilitve posledic epidemije COVID -19, ter vas obveščamo o obveznosti imenovanja davčnega zastopnika za družbe s sedežem v Združenem kraljestvu.
Ukrepi pomoči po PKP
V letu 2020 je Državni Zbor sprejel kar nekaj novih zakonov in ukrepov za namen omilitve posledic epidemije COVID-19 Nnatančneje do sedaj je bilo sprejetih sedem protikoronskih paketov »PKP1 – PKP7«) o katerih smo vas obveščali v okviru naših davčnih novic.
Ukrepi so po večini namenjeni družbam, ki so oziroma bodo imele zaradi epidemije slabše poslovanje. V tokratni izdaji davčnih novic povzemamo najpomembnejše ukrepe ter pogoje pod katerimi so družbe bile in so upravičene do državne pomoči.
PKP1 in PKP2
Ukrep: Povračilo nadomestila za čakanje na delo.
Pogoj za uveljavljanje te pomoči je upad prihodkov (prihodki od prodaje po pravilih o računovodenju) za več kot 10%, v letu 2020 glede na leto 2019 oziroma ustrezno primerljivo obdobje. Če pogoj ob predložitvi letnih poročil za leto 2020 ne bo dosežen, se o tem seznani FURS in vrne prejeta sredstva. V kolikor davčni zavezanec o ne doseganju pogojev ne obvesti finančnega urada, zakonodaja predpisuje kazni. Predmet vračila so le tista nadomestila, ki so delavcem izplačana, za čakanje na delo.
Delodajalec mora v primeru vračila pomoči, vrniti vsa prejeta sredstva pridobljena za delavce na začasnem čakanju na delo (t.j. nadomestilo plače in celoten znesek oproščenih plačil prispevkov), razen zneska nadomestil izplačanih zaradi razloga višje sile.
Delodajalec, ki je uveljavljal nadomestilo plače in oprostitev plačila prispevkov v povezavi s povračilom nadomestila plače delavcem na začasnem čakanju na delo in pri kateremu je oziroma bo prišlo do izplačila dobička, nakupov lastnih delnic ali lastnih poslovnih deležev, izplačil nagrad poslovodstvu oziroma dela plač za poslovno uspešnost poslovodstvu, izplačanih v letu 2020 ali za leto 2020, mora o tem obvestiti FURS in pomoč vrniti. V tem primeru se sredstva vrne skupaj z zakonsko določenimi zamudnimi obrestmi, ki tečejo od dneva uveljavitve pravic do dneva vračila.
PKP3
Ukrep: Delno subvencioniranje skrajšanega delovnega časa.
Tretji protikoronski ukrep med drugim zajema tudi možnost dela s skrajšanim delovnim časom, za zaposlene ki delajo za polni delovni čas. Delodajalec uveljavlja subvencijo pri Zavodu RS za zaposlovanje delno povračilo izplačanega nadomestila plače zaradi dela s skrajšanim delovnim časom (subvencijo).
Pravico do subvencije lahko uveljavlja delodajalec, ki:
- je pravna ali fizična oseba in ki je bil v Poslovni register Slovenije vpisan pred 13. marcem 2020 ter zaposluje delavce na podlagi pogodbe o zaposlitvi za polni delovni čas in
- po njegovi oceni najmanj 10 % zaposlenim mesečno ne more zagotavljati najmanj 90 % dela
V kolikor je delodajalec prejel subvencijo veljajo omejitve glede izplačila dobička, nakupov lastnih delnic ali lastnih poslovnih deležev, izplačil nagrad poslovodstvu oziroma dela plač za poslovno uspešnost poslovodstvu, izplačanih v letu 2020 ali za leto 2020.
V kolikor pogoji ne bodo izpolnjeni bo moral delodajalec o tem ustrezno obvestiti FURS ter vrniti prejete državne pomoči. Prav tako bo sredstva potrebno vrniti, če se začne postopek likvidacije v obdobju prejemanja sredstev ali v obdobju po prenehanju, ki je enako obdobju prejemanja.
Poleg navedenega mora delodajalec v času prejemanja subvencije redno izplačevati plačo in nadomestila plače, ne sme odrejati nadurnega dela ter v obdobju prejemanja subvencije in še mesec dni po tem ne sme začeti postopka odpovedi delovnega razmerja. V primer neizpolnjevanja se sredstva vrnejo.
PKP4
Četrti protikoronski paket ne prinaša sprememb glede pomoči in pripadajočih pogojev, temveč pogoje iz PKP2 in PKP3 podaljšuje pod enakimi pogoji.
PKP5
Ukrep: Povračilo nadomestila plače za začasno čakanje na delo po ZZUOOP.
Upravičeni so tisti, ki zaradi posledic epidemije ne morejo opravljati dejavnosti ali jo opravljajo v zmanjšanem obsegu in katerih prihodki so v letu 2020 upadli za več kot 20%, glede na leto 2019.
Pogoj za uveljavljanje je 20% upad prihodkov. Če to ni doseženo, se mora pomoč vrniti. Prejemnik pomoči FURS obvesti o nedoseganju pogojev, najkasneje do roka za predložitev DDPO za leto 2020.
Ukrep sta podaljšala PKP6 in PKP7.
PKP6
Ukrep: Odlog plačila davkov in prispevkov.
PKP6 ponovno uvaja, da lahko davčni zavezanci zaprosijo za odlog plačila davčnih obveznosti za čas do dveh let ali plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih.
Če zavezanec obroka ne plača pravočasno, z dnem zapadlosti neplačanega obroka zapadejo v plačilo vsi naslednji neplačani obroki. V tem primeru je zavezanec dolžan plačati zamudne obresti od neplačanega zneska davčnih obveznosti. Prav tako se odobreno obročno plačevanje lahko razveljavi, če zavezanec ne uporabi pravilne reference pri plačilu.
Ukrep: Delno povračilo nekritih fiksnih stroškov.
Pogoj za upravičenost je zadosten upad prihodkov (30% ali več) v upravičenem obdobju, glede na obdobje primerjave. Če pogoj ne bo dosežen, bo potrebno vrniti celotno pomoč, oziroma sorazmerni delež, če bodo prihodki upadli za manj, kot je zavezanec ocenil v vlogi. Če upravičenec na osnovi ocene nekritih fiksnih stroškov prejme višji znesek pomoči, kot je do njega upravičen na osnovi dejanskih podatkov, mora preveč prejeta sredstva vrniti. O nedoseganju pogojev, mora zavezanec obvestiti FURS najkasneje do roka za predložitev obračuna DDPO za leto 2020 in vrniti prejeto pomoč v 30 dneh od vročitve.
Še vedno pa velja tudi pomoč nadomestila plače za začasno čakanje na delo, pod pogojem upada prihodkov v letu 2020 za več kot 20%. Sprememba pa je glede maksimalnega zneska povračila nadomestila, in sicer se dvigne na višino povprečne mesečne plače v RS.
PKP7
Trenutno zadnji aktualni protikoronski paket ne prinaša nobenih konkretnih novosti glede pomoči.
Določa pa se postopek vračila nadomestila plače na začasnem čakanju na delo po ZIUOOPE, ZZUOOP in ZIUPDV, ko zavezanec naknadno ugotovi, da ne izpolnjuje pogojev za pridobitev sredstev. Družba o tem obvesti FURS, ki mu izda odločbo za vračilo upravičenj.
Vloga za vračilo prejetih nadomestil plač delavcem na začasnem čakanju na delo bo na voljo na portalu eDavki. Rok za vložitev izjave je najkasneje do roka za predložitev obračuna davka od dohodkov pravnih oseb za leto 2020 oziroma za obdobje, ki vključuje podatke za obdobje drugega polletja 2020.
PKP7 dovoljuje obročno plačilo obveznosti v največ šestih mesečnih obrokih iz naslova vračila neupravičeno prejetih sredstev na podlagi oddaje vloge preko portala eDavki. Za odloženi znesek se obresti ne zaračunavajo.
Še vedno pa velja pravočasnost plačila obrokov in plačilo s pravilno referenco. V nasprotnem primeru z dnem zapadlosti neplačanega obroka ali plačanega z napačno referenco, zapadejo vsi naslednji neplačani obroki. Prav tako potem začnejo teči zamudne obresti od neplačanega zneska davčnih obveznosti.
Kako lahko EY pomaga?
EY vam lahko pomaga ugotoviti pravice in obveznosti, ki izhajajo iz pravil vseh PKP zakonov ter za vas pripravi in vloži vso potrebno dokumentacijo za zagotovitev skladnosti poslovanja.
Imenovanje davčnega zastopnika za družbe s sedežem v Združenem kraljestvu
31. decembra 2020 se je izteklo prehodno obdobje za izstop Združenega kraljestva (»ZK«) iz EU. ZK je torej 1. januarja 2021 zapustilo notranji trg in carinsko unijo in postalo tretja država, kar pomeni, da so za davčne zavezance s sedežem v ZK začela veljati pravila za tretje države, med drugim tudi obvezno imenovanje davčnega zastopnika skladno z določili ZDDV-1.
Davčni zavezanci s sedežem v ZK, ki so že identificirani za namene DDV v Sloveniji, morajo imenovati davčnega zastopnika, ki bo v njihovem imenu izpolnjeval obveznosti in uveljavljal pravice iz naslove DDV. Davčni zavezanci s sedežem v ZK, ki pa še niso identificirani za namene DDV v Sloveniji in se bodo identificirali po 1. januarju 2021 pa bodo morali pri oddaji zahtevka za pridobitev identifikacijske številke za DDV imenovati davčnega zastopnika.
V kolikor bi davčni zavezanec s sedežem v ZK kot oseba iz tretje države v Sloveniji želel sprostiti blago po postopku 42 za prodajo na trgu EU, mora biti po 1. januarju 2021 registriran za namene DDV v Sloveniji, prav tako mora imenovati davčnega zastopnika.
Pri carinskem postopku 42 je eden od pogojev, da davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, ima pa sedež v drugi državi članici, lahko uveljavi oprostitev plačila DDV ob uvozu blaga v skladu z drugim odstavkom 50. člena ZDDV-1, če se identificira za namene DDV ali če imenuje davčnega zastopnika.
V zvezi z imenovanjem davčnega zastopnika je potrebno izpostaviti, da v primeru, ko ima davčni zavezanec s sedežem v ZK podružnico v Sloveniji, podružnica ne more biti davčni zastopnik.
Dolžnosti in obveznosti davčnega zastopnika
Namen uveljavitve instituta davčnega zastopnika je olajšanje izpolnjevanja obveznosti in uveljavljanja pravic po ZDDV-1, dejanja, ki jih zastopnik opravi, pa zavezujejo zastopanega davčnega zavezanca.
Davčni zastopnik deluje v okviru svojih pooblastil in v imenu davčnega zavezanca s sedežem v ZK, tako da izpolnjuje obveznosti in uveljavlja pravice iz naslova DDV, torej sestavlja in predlaga obračune DDV, vlaga zahtevke za vračilo presežka odbitka DDV in opravlja ostala dejanja skladno z ZDDV-1.
Davčni zastopnik ne more odgovarjati za davčne obveznosti zavezanca v primeru, ko ga le ta o izvedenih transakcijah ne obvesti oziroma ne posreduje podatkov za pravilen izračun davčne obveznosti.
Davčnega zastopnika se imenuje tako, da se prek portala eDavki predloži nov obrazec DDV-P3, na katerem se izpolnijo vsi podatki, vključno z razdelkom III. Podatki o davčnem zastopniku.
*** To poročilo je izključno splošne in informativne narave, zato se ne nanašajte nanj za računovodske, davčne ali druge strokovne nasvete. Prosimo, da se za specifične nasvete obrnete na vaše svetovalce.
Kako lahko EY pomaga?
Za vas sproti spremljamo vse glavne spremembe zakonodaje na področju indirektnih davkov in vas o tem redno obveščamo. Spremembe prinašajo nove izzive, nove opredelitve in poenostavitve. S sodelavci bomo tudi v bodoče redno spremljali in preučevali novosti na posameznih področjih in njihov vpliv na poslovanj naših strank.
V primeru, da bi potrebovali dodatni nasvet v zvezi z imenovanjem davčnega zastopnika ali pomoč pri pravilnem izpolnjevanju davčnih obveznosti, vam je naša ekipa davčnih in pravnih strokovnjakov na voljo.
Prav tako vam je naša ekipa davčnih in pravnih strokovnjakov na voljo za kakršna koli vprašanja v povezavi z BREXIT-om. Med drugim vam lahko pomagamo tudi pri pregledu in oceni pripravljenosti na spremembe, ki so posledica BREXIT-a.
