Tax Rate Test, normativa CFC e i dividendi black list

Il regime CFC, sulla base della normativa ad oggi in vigore, si applica se, congiuntamente, sia riscontrato un livello di tassazione effettiva nel Paese di localizzazione (estero) inferiore alla metà di quello applicabile in Italia e il conseguimento per oltre un terzo di proventi derivanti dai c.d. "passive income". 

Sono assoggettati a tassazione integrale gli utili provenienti da società o enti residenti o localizzati in Paesi c.d. “Black List” (Stati o territori a fiscalità privilegiata), ferma restando la possibilità di dimostrare circostanze esimenti per disapplicare la disciplina.

Timeline di lavoro

Caso per caso in funzione dell'attività da svolgere.

Talking Point

• Al fine di disapplicare la disciplina CFC, il contribuente può dimostrare che il soggetto estero partecipato svolga un'attività economica effettiva, mediante l'impiego di personale, attrezzature, attivi e locali;
• La fuoriuscita dal regime CFC opera (in alternativa) nel caso in cui in un determinato periodo d'imposta non siano integrate le condizioni, legate al livello di tassazione del soggetto controllato estero (ETR test) o al c.d. "passive income test";
• Opportunità di presentazione di istanze di interpello volte a chiedere la disapplicazione della norma.

Principali challenges

Ottenimento di tutta la necessaria documentazione di supporto e relative informazioni.

EY Private Specs

• Team multidisciplinari altamente specializzati nello studio e comprensione della normativa di riferimento;
• Affiancamento di un network internazionale altamente qualificato in grado di assistere per analisi locali in caso di necessità.

Come può aiutare EY

• Supporto nel calcolo del livello di tassazione effettiva nel Paese di localizzazione estero da comparare a quello applicabile in Italia;
• Supporto nella predisposizione e presentazione di istanze di interpello volte a disapplicare la normativa CFC, tramite dimostrazione di circostanze esimenti;
• Supporto nella qualificazione di un dividendo come “black” o “white” per indentificarne il corretto trattamento fiscale;
• Supporto nella corretta gestione degli adempimenti fiscali connessi alla normativa CFC.

Sub-activities

• Supporto nella gestione dei rapporti con l’amministrazione finanziaria in genere (e.g. fase pre-contenziosa, contenzioso tributario, redazione di istanze di interpello);
• Supporto nell'analisi di fattibilità di progetti di riorganizzazione;
• Analisi specifiche in materia di Transfer Pricing.