Preddavkové schémy pri spätných platbách v daňovom kontexte

Lokálny kontakt

Stanislava Kocková
27. augusta 2024
Predmet Tax Alert
Kategórie Tax alert

Ukázať zdroje

  • English version - Tax implications for pharmaceutical companies of advance payment schemes for paybacks and retrospective financial discounts

    Recently, we have encountered health insurance companies (HICs) introducing advance remittance requirements for paybacks or retrospective financial discounts. The marketing authorization holder (MAH) should carefully analyze such new special reimbursement conditions, ideally before concluding a contract with an HIC. This may ensure establishment of an appropriate tax model which contractually covers the relevant tax and legal aspects.

    During initial analysis, it is important to consider the true nature of interim payments that the pharmaceutical company is required to make to the HIC. Will the model structure allow “pure” advances in the form of prepayment for a future payback/financial discount, or will it involve a discount on the price of medicinal packaging at some point? We highlight this fundamental question because the answer has significantly different tax implications.

    In the case of an appropriately structured model, advance payments may be transformed into a discount on the price of the medicinal product before being offset against the payback or retrospective financial discount. In such a scenario the discount is provided earlier, which has positive VAT refund and income tax implications. Specifically, such a model can help manage the company’s cash flow position, by allowing it to:

    • ·Request that VAT is paid well before receiving a notification for remittance of the payback and the retrospective financial discount from the Slovak Ministry of Health
    • ·Shorten the recording period of non-taxable reserves for a future payback or financial discount

    Such an arrangement ensures no negative effect on the company’s tax position caused by delays or Ministry inaction.

    We recommend reconsidering contractual arrangements with HICs and implementing changes to optimize consequent tax treatment.

                                                                                                                                     ***

    If you are interested in the issue of paying advances to HICs and would like to learn more about the tax implications, do not hesitate to contact the author of this article or your contact person at EY Slovakia.

V poslednom období sa stretávame so situáciami, keď zdravotné poisťovne prichádzajú s požiadavkou hradenia preddavkov na spätné platby, resp. spätné finančné zľavy. Takéto nové osobitné podmienky úhrady treba riadne zanalyzovať, ideálne ešte pred uzavretím zmluvy medzi držiteľom registrácie a zdravotnou poisťovňou, aby ste si nastavili vhodný daňový model a zmluvne pokryli relevantné daňové a právne aspekty.

Pri prvotnej analýze je dôležité zamyslieť sa nad skutočným charakterom priebežných platieb, ktoré má farmaceutická spoločnosť uhrádzať zdravotnej poisťovni – bude model nastavený ako „čisté“ preddavky vo forme predplatenia budúcej spätnej platby či finančnej zľavy, alebo sa v určitom momente poskytne zľava z ceny za balenie lieku? Upozorňujeme na túto primárnu otázku z dôvodu, že odpoveď na ňu vedie k výrazne odlišným daňovým implikáciám.

V prípade vhodne nastaveného modelu možno preddavky konvertovať na zľavu z ceny lieku ešte pred ich započítaním na spätnú platbu, resp. spätnú finančnú zľavu. Vtedy sa zľava poskytne skôr, čo má pozitívne daňové dôsledky z pohľadu nárokovateľnosti odvedenej DPH, ako aj efektov na daň z príjmov. Konkrétne, takýto model pomôže manažovať cash-flow pozíciu spoločnosti, pretože umožní:

  •  vypýtať si odvedenú DPH výrazne skôr, ako dostane výzvu na úhradu spätnej platby a spätnej finančnej zľavy od Ministerstva zdravotníctva SR, a tiež
  •  skrátiť dobu vykazovania nedaňových rezerv z dôvodu budúcej spätnej platby, resp. finančnej zľavy.

Takéto nastavenie umožní, aby daňová pozícia spoločnosti nebola negatívne ovplyvnená v prípade prieťahov alebo nekonania zo strany spomínaného ministerstva.

V tejto súvislosti odporúčame prehodnotiť nastavenie zmluvných dojednaní so zdravotnými poisťovňami a zvážiť priestor na implementáciu prípadných zmien, ktoré by mohli priniesť želaný daňový efekt.

                                                                                                                                     ***

Ak vás zaujala problematika hradenia preddavkov zdravotným poisťovniam a radi by ste sa dozvedeli viac o potenciálnych daňových dôsledkoch, neváhajte sa obrátiť na autorku tohto článku alebo vašu kontaktnú osobu v EY Slovensko.